基于绩效棱柱模型的高校科研项目绩效审计评价体系构建.docVIP

基于绩效棱柱模型的高校科研项目绩效审计评价体系构建 摘要：当前，高校科研项目正实现多元化发展，高校科 研项目的绩效审计也应由财务审计的传统模式发展为反映 科研项目全面绩效水平的综合审计。将绩效棱柱模型应用于 高校科研项目绩效审计，改进绩效审计评价体系的不足，发 挥绩效棱柱模型的特有优势，构建出新型高校科研项目绩效 审计评价体系，并通过案例对该体系的实用性进行了检验， 最后提出了完善高校科研项目绩效审计的建议。 关键词： 高校科研项目；绩效棱柱模型；绩效审计；评价体系 中图分类号：F272； G467 文献标识码 ： ADOI : 10.3963/j.issn.l6716477.2017.03.0012 《国家中长期教育改革和发展规划纲要》的颁布使得 科学研究受到越来越多的重视。当前，高校与政府、企业及 其他社会组织的联系不断增多，要想提高科研项目的绩效水 平，科研人员不仅要对内部资源进行整合和规划，更要重视 与其利益相关者之间的关系。因此，对高校科研项目的绩效 审计也应适合科研项目的发展需求，转变为对科研项目设立 与实施的各个环节进行全过程跟踪，全面反映科研项目绩效 水平的综合审计模式。 当前，国外关于高校科研项目绩效审计的研究己达到 一定水平，特别是欧美国家，已有专业机构采用科学的方法 实施高校科研项目绩效审计，相关的准则与实施方案己经较 为成熟。我国对高校科研项目绩效审计的研究起步较晚，还 处于摸索阶段，未形成系统、完整性的理论和审计标准。众 多学者根据自身研究特长，在完善高校科研项目绩效审计方 面提出了不少具有建设性的建议，但是，对高校科研项目绩 效审计的实践模式及评价方法层面的研宄比较缺乏，理论与 实践还需更好地融合。 高校科研项目的绩效审计是对科研项目绩效的整体情 况进行审查与评价，构建一套系统的评价体系是完善高校科 研项目绩效审计的重点任务［1］。科学的科研项目绩效审计评 价体系必须兼顾科研项目所有利益相关者的利益，能够让审 计人员对科研项目的全过程进行全面把控。因此，本文借鉴 绩效棱柱模型的核心思想，设计出了基于绩效棱柱模型的高 校科研项目绩效审计评价体系，以期改进以往绩效评价体系 的不足，促进科研项目绩效审计的顺利开展。 、绩效棱柱模型的基本框架 绩效棱柱模型由安迪?尼利提出，他认为对于企业来 说，仅仅以盈利为目的已不是其生存和发展的最佳途径，企 业必须承担更广泛的角色，满足各利益相关者的需求［2］。 绩效棱柱模型由5个相互关联的“面”组成：利益相关 者满意度、利益相关者贡献、战略、流程和能力，其结构如 图1所示。 绩效棱柱模型的5个要素并不是孤立的，它们彼此依 存，环环相扣，以尽可能实现利益相关者的最大价值为目标 形成了一个闭环系统。绩效棱柱模型使组织能够制定出符合 所有重要利益相关者群体特定需求的战略、今I务流程和措 施，站在更广泛的利益相关者视角，组织能够更直接地辨别 出当前商业环境下的风险与机遇，使用绩效棱柱思想制定相 关措施也更利于各方利益相关者的相互沟通和战略实施 ［34］。 二、绩效棱柱模型应用于高校科研项目绩效审计评价 的可行性 绩效棱柱模型应用于高校科研项目绩效审计评价的可 行性表现在以下几个方面： 绩效棱柱模型全面考虑了科研项目各利益相关者 绩效棱柱模型关注利益相关者的真实需求及其价值取 向。从指标的设计来看，它既设置了反映评价主体满意程度 的指标，又设置了反映利益相关方满意程度的指标，便于全 面评价高校科研项目的绩效。 绩效棱柱模型关注组织的战略制定和能力水平 绩效棱柱模型不仅注重对具体绩效成果的考量，更关 注对被评价主体为实现组织目标所采取的战略方案的评价 以及战略运作流程和运作能力的评价。从而避免评价体系只 关注短期利益而忽视长期发展。 绩效棱柱模型测量了利益相关方的贡献 科研项目研究主体与其利益相关者之间其实存在着一 种互动，通过项目研究，利益相关者满足了现实需求，与此 同时，他们也对项目的整体研究进程作出了相应贡献［5］。利 益相关方贡献的多少对科研项目研宄战略的实施和既定目 标的实现有着重要影响，因此有必要设置相关指标来考虑利 益相关方的贡献。 三、高校科研项目绩效审计评价的指标体系 高校科研项目绩效审计评价指标设计原则 结合高校科研项目这一被评价主体固有的特质，其绩 效审计评价指标的设置原则主要有三个方面： 指标全面性原则。高校科研项目绩效审计评价指标 应该关注科研项目研究各个阶段的综合情况，考虑所有利益 相关者的利益。因此，指标设计不仅要关注项目的经费使用 情况、投入-产出效益，还应关注项目研宄的衍生效益及社会 影响等。 指标导向性原则。导向性原则是引导被评价对象实 现其预期战略目标以及便于评价者对被评价对象进行综合 评价的有效手段。高校科研项目绩效审计评价指标体系应该