天河有限公司审计实践报告开题报告.docVIP

附表A2 西安欧亚学院 本科毕业论文（设计）开题报告 题目 天河有限公司审计实践报告开题报告 学生姓名 学生学号 指导教师 导师职称 所在分院 专 业 班 级 提交日期 会计学院 审计学 统本审计1301班 要求 1、 开题报告是毕业论文（设计）的总体构想，由学生在毕业论 文（设计）工作前期独立完成。 2、 开题报告正文用A4纸打印，各级标题用4号宋体字加黑，正 文用小4号宋体字，20磅行距。 3、 参考文献不少于5篇（不包括辞典、手册），著录格式应符 合GB7714-87《文后参考文献著录规则》要求。 4、 年月日等的填写，用阿拉伯数字书写。要符合《关于出版物 上数字用法的试行规定》，如“2015年9月28日”。 5、 所有签名必须手写，不得打印。 开题报告要点 1.选题意义 天河有限公司的审计实践报告是根据其财务报表进行审计，财务报表审计是指对 报表的形式、内容、数据以及相关资料的审核，它是对会计报表质量进行全面监督、 检查与控制的重要手段，是汇总及合并报表的基础，合理、仔细的审核报表可以很大 程度的避免重复性工作，为合并、汇总会计报表提高效率，同时也是会计报表质量的 有效保障。 随着经济的快速发展，企业间的竞争愈发激烈，给全球经济的高速发展带来了极 大的动力以及压力。在审计发展史上，财务报告舞弊也一直成为困扰审计业界的重大 问题。近些年，公司欺诈和舞弊现象更是有愈演愈烈Z势，给资本市场和社会审计带 来了前所未有的信誉危机。而报表审计，审计人员始终保持高度的执业谨慎，通过一 定的程序将隐藏在控制系统和管理系统屮的故意虚假作为揭露并呈报。这有利于保护 投资者和债权人的合法权益，促进企业改善内部管理。因此报表审计的重要性和必要 性就体现出来了。 2.风险评估理论 2.1风险评估总体要求 注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表中的 重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。 2.2风险评估程序 2?3?1含义、目的及其内容 2.3.2 了解被审计单位及其环境（性质、经营风险.财务业绩、内 部控制等） 2.3.3评估重大错报风险并确定总体应对措施 2.3.3.1财务报表层次 23.3.2各类交易、账户余额、包括披露的列报等认定层次 23.3.3计划进一步审计程序的总体方案（包括综合性方案何 时执行方案） 3?重点审计领域 3.1货币资金 主要是确定货币资金是否存在；货币资金的收支记录是否完整；库存现金、 银行存款账户的余额是否正确。 3.2应收款项（暂付款） 应收款项的清查内容包括应收账款、其他应收款、预付账款等。 3.3应付账款（暂存款） 应付款项（暂存款）清查的内容主要包括行政事业单位在业务活动中与其他 单位和个人发牛的待结算款项，应按暂存款项的类别或单位、个人列示明细；与 对方单位进行对账，核实金额和性质。重点关注是否将应纳入单位收入管理款项 列入暂存款项，是否存在长期挂账未及时清理结算的情况。 以天河公司2014年年报为例，截止2014年12月31日，天河公司外币账户 账面余额如下，未按照期末外汇汇率折算，折算差异总数为546,248.76,计入当期 财务费用。 科目 账面余额 货币资金 57,293.87 货币资金 0.02 应付账款 79,859,717.77 应收账款 6075,933.08 则审计建议是调整增加财务费用。 3?4存货跌价准备的计提与核销 存货跌价准备是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分 陈旧过时或销售价格低于成木等原因，使存货成木不可以收回的部分，应按单个存货 项目的成木高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。简单的说就是由于 存货的可变现净值低于原成木，而对降低部分所作的一种稳健处理。 以天河公司2014年年报的审计情况为例： （1） 原材料盘点差异： 经2015年1月4日对海天无线公司库存原材料进行盘点，发现包装箱实地盘点金 额为5,316.24元，账面金额为7,591.51元，盘亏金额为2,275.27元。 （2） 发出商品逾期未开票收回 发出商品余额为3,355,795.55元，己经计提减值准备1,341,711.52元。根据天河公 司以往计提跌价准备的计提方法，2年以上未开票且未收回的发出商品，应全额计 提跌价准备。因为发出商品两年未得到客户的确认和开票回款，以后年度回款的 难度会逐步提高，很难收回。计提测试过程： 项目 1-2年 2-3年 3年以上 合计 本年已计提 减值 本期补提金 额 原材料 0.00 5,316.24 5,316.24 215,237.01 ■209,920.77 发出商品 348689.02 1,665,395.01 1,341,711.52 3,355,795.55 1,341,711.52 1,126,976