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中级经济法基础复习4 多选题 1、下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有()。 A．将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税 B．委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税 C．购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税 D．购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税 E．自建的房屋用于生产经营的，自建成之月起，计征房产税 答案：B,C [解析] 将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税；购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税；自建的房屋用于生产经营的，自建成之日的次月起，计征房产税。 单选题 2、按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照（）。 A．税务部门估定的价格扣除 B．税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除 C．房地产评估价格扣除 D．房地产原值减除30%后的余值扣除 答案：C 纳税人三种情况之一，按评估价格计算征收土地增值税，其一隐瞒虚报成交价格；其二提供扣除项目金额不实；其三转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由的，只有C属于三种情况之一。 单选题 3、下列各项中，不属于土地增值税的征税范围是()。 A．取得国有土地使用权后进行房屋开发建造然后出售的 B．存量房地产的买卖 C．将房地产转让到所投资、联营的企业中 D．房地产的继承 答案：D [解析] 房地产的继承不属于土地增值税的征税范围；将房地产转让到所投资、联营的企业中暂免征收土地增值税，但属征税范围。 单选题 4、甲制药公司为增值税一般纳税人，注册资本金2000万元，职工年均800人。2004年相关生产、经营资料如下： (1)公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地6000平方米、职工宿舍占地40000平方米、生产经营场所占地80000平方米。 (2)公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5200万元，其中：房产原值3200万元，机器设备原值2000万元。6月将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，从7月1日收取租金，出租期限2年，共计租金48万元。预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取。 (3)2004年实现不含税销售收入6000万元，购进货物准予扣除的进项税额820万元。 (4)应扣除的销售产品成本3400万元；发生销售费用800万元，其中：含广告宣传费500万元；发生财务费用110万元，其中：1月1日向关联企业借款1500万元，借期1年，支付利息费用90万元，同期银行贷款的年利息率为5%；发生管理费用650万元(不包括有关税金)，其中：含业务招待费25万元，新产品开发费用60万元(2003年公司发生新产品开发费用30万元)；全年计入成本、费用中的实发工资总额800万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了工会相关票据。 (5)8月发生意外事故，经税务机关核定库存的从一般纳税人购进的原材料损失50万元，10月取得了保险公司赔款10万元；9月8日通过教育部门向农村义务教育捐款8万元。 (提示：城镇土地使用税每平方米单位税额2元；房产税计算余值时的扣除比例20%；人均月计税工资标准800元。) 请根据所给资料，回答下列问题： 计算应纳税所得额时，准予扣除的销售费用和财务费用合计()万元。 A．863.72 B．900.6 C．875.96 D．850 答案：D 税前准予扣除的销售费用和财务费用=800-500+6000×8%+110-90+1000×5%=850万元 单选题 5、房产税实行比例税率，依照房产租金收入计算缴纳的，税率为（） A．10% B．12% C．15% D．18% 答案：B [解析] 根据《房产税暂行条例》的规定，依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。 单选题 6、某企业有原值为3000万元的房产，2010年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红80万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2010年度应纳房产税()万元。 A．24 B．22.8 C．29.76 D．16.8 答案：B [解析] 对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的计税余值作为计税依据计征房产税；对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定，由出租方按租金收入计算缴纳房产税。因此，该企业2010年应纳房产税=3000×(1-30%)×(1-20%)×1.2%+80×1