长期的股权投资.pptVIP

（2）2007年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。（3）2007年度，乙公司实现净利润3000万元。（4）2008年2月16日，乙公司宣告分派2007年度股利，每股分派现金股利0.20元。（5）2008年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的2007年度的现金股利。（6）2009年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5200万元（不考虑长期股权投资减值及相关税费）。 （1）07.1.3 借：长期股权投资---乙公司??4502　　 应收股利　　　　145　　贷：银行存款　　　4647（580×8+7） （2）07.3.16 借：银行存款 145　　贷：应收股利 145 （3）07年底 借：长期股权投资---损益调整　3000×25%=750　　贷：投资收益　　　750 （4）08.2.16 借：应收股利　　116（0.2×580）　　贷：长期股权投资－损益调整　　116（5）08.3.12 借：银行存款 116 贷：应收股利 116 （6）09.1.4 借：银行存款　　5200　　贷：长期股权投资---成本 4502　　　　　　　　　　---损益调整　634（750-116) 　　　　投资收益　　　　　　　　64 C公司2009年1月2日以每股15元的价格购入了S 公司8000股普通股作为长期投资，占S公司总股本 的20%。当年S公司实现税后利润180000元，分派 现金股利108000元，已于当年末支付。假设对该项 投资业务分别采用成本法、权益法进行核算。 要求：分别计算成本法，权益法下2009年末C公司“长期股权投资”、“投资收益”的余额。 成本法：120 000元 权益法：134 400元 ※ 重点： 成本法、权益法的核算 一、长期股权投资的分类（P111-112） 二、投资企业与被投资企业的关系（P112-113） 投资方与被投资方的关系 持股比例 被投资方 控制 大于50% 子公司 重大影响 20%或以上至50% 联营企业 共同控制 两方或多方对被投资方持股比例相同 合营企业 无重大影响 20%以下 核算 方法 成本法 权益法 适用 范围 子公司（控制） 合营企业（共同控制） 持股比例很小 联营企业（重大影响） 账户 设置 长期股权投资 （按被投资单位设明细） 长期股权投资—成本 —损益调整 —其他权益变动 第二节 长期股权投资核算的成本法 一、成本法的特点： 长期股权投资账户投资金额不受被投资企业权益变动的影响。 二、账户设置 长期股权投资 取得投资 收回投资 三、成本法的核算原理 取得投资 投资 收益 收回投资 (1)确认初始投资成本 (2)在被投资单位宣告分派利润或现金股利时，才作账务处理。不宣告分利则不作账务处理 (3)收款、注销长期股权投资的账面余额，并确认最终投资收益 四、成本法下各账户之间关系 长期股权投资 取得投资 收回投资 投资收益 实现投资收益 银行存款 应收股利 ①购买 股票 ②宣告发 放股利 ③收取股利 银行存款 ④收回投资 五、账务处理 （一）取得投资： 1、以支付现金取得的长期股权投资 初始投资成本＝买入价＋相关税费－所含股利 借：长期股权投资（实际购买价） 应收股利 贷：银行存款 2、以发行权益性证券取得的长期股权投资 借：长期股权投资（公允价值） 贷：股本（面值） 资本公积——股本溢价 3、以存货对外投资，作存货销售处理 借：长期股权投资 贷：主营业务收入 （公允价值） 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 4、以固定资产或无形资产对外投资的，按公允价值加相关税费作为入账价值，公允价值和账面价值的差额作营业外收支处理。 （二）被投资企业宣告发放现金股利： 借：应收股利 贷：投资收益 （三）被投资企业没有宣告发放现金股利： 无论盈利或亏损，投资企业均不作账务处理。 （四）收回投资时： 借：银行存款（实际收到价款） 贷：长期股权投资（账面余额） 投资收益（差额，投资损失） 投资收益（差额，投资收益） 练习： 2007年1月5日，甲公司以银行存款1 200万元取得对乙公司的长期股权投资，所持有的股份占乙公司有表决权股份的5%，另支付相关税费5万元。甲公司对乙公司不具有共同控制或重大影响，且该长期股权投资在活跃