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我国物流企业纳税筹划浅析 摘要：物流企业合理安排税收筹划，是合理组织经营 活动的一个重要内容。我国目前物流企业税金成本比较高， 严重制约整个行业的发展，因此，有必要弄清物流企业合 理避税的特点、必然性、途径等问题，制定有效合理的纳 税筹划方案，降低物流企业税金成本，对物流企业生产经 营活动和国家的发展都会起促进作用，促进企业更好发展。 关键词：物流企业；税金成本；纳税筹划 税务筹划是纳税人依据所涉及的现行税法及相关法规 （不限一地一国），遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊 重税法的前提下，对企业组建、经营、投资、筹资等活动 进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、 对策与安排。纳税筹划是一项理论性和实践性均比较强的 经济活动，不同的筹划理论和筹划方法背后隐含着的是对 纳税筹划概念的不同理解。由于体制和经济环境的原因， 我国物流企业由原来的国有物资企业发展到现在的初步整 合运输、装卸、仓储、配送、加工整理、信息等环节并进 行一体化经营的新兴产业，经历了一个较为缓慢的发展过 程。造成目前物流企业发展缓慢的原因除了物流企业自身 经营管理的因素以外，政府在税收政策上扶持物流业发展 的优惠政策也很少，物流企业的税收负担较重，税金成本 占企业总成本的比重较高。在这种情况下，作为物流企业 自身有必要对于物流企业所适用的税收政策进行分析，制 定有效合理的纳税筹划方案，以降低税金成本，促进企业 更好发展。 一、物流企业的税金成本构成 目前，我国对于物流业还没有明确的法律界定。XX年 8月，经国务院批准，国家发展改革委等9部委联合发布 《关于促进我国现代物业发展的意见》中指出，物流企业 是指具备或租用必要的运输工具和仓储设施，至少具有从 事运输和仓储两种以上经营范围，能够提供运输、代理、 仓储、装卸、加工、整理、配送等一体化服务，并具有与 自身业务相适应的信息管理系统，经工商行政管理部门登 记注册，实行独立核算、自负盈亏、独立承担民事责任的 经济组织。物流企业税收负担主要涉及企业所得税和流转 税。 以主要提供物资储存服务的物流企业，目前在物流 企业中占主导地位。这部分企业以原有仓库为依托，以提 供仓储服务为主要服务手段，并且仓储服务为企业的主要 利润来源，兼以提供运输、配送、简单包装等服务，这些 服务一般均为服务从属地位和辅助经营手段。这类企业除 了所得税以外，所涉及的流转税主要是按照服务业税目所 征收的营业税，税率为5%，以及营业税的附加税城建税和 教育费附加。这类物流企业税收负担的营业税率较高，仓 储行业目前经营管理水平低，租赁经营成本高，仓库空置率 高，税后净利不到1 %。同时还存在着营业税重复征收问题。 从事营销活动为主的物流企业，此类企业主要连结 工业品生产资料的生产与消费，从生产企业购进物资销售 给消费者，在这个流通过程中从事各种流通活动，主要从 事一手购进、一手销售的营销活动。这类企业所涉及的税 金成本包括所得税和流转税。流转税方面主要是针对货物 销售所征收的增值税，以及增值税的附加税城建税和教育 费附加。 以提供物资的运输载体为主要业务来源的物流企业 是传统运输企业经过改造转型而来的，主要提供铁路、航 空、公路、海运、内河运输等服务。这类企业税金成本涉 及所得税、营业税以及城建税和教育费附加，物流业务如 果按其收入性质分别核算的，提供运输劳务取得的运输收 入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发 票，税率3%;提供其他劳务取得的收入按“服务业”税目 征收营业税并开具服务业发票，税率为5%。凡未按规定分 别核算其应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税 5%。这类物流企业的营业税率较低，但这类物流企业往往 要购置车辆，同样要负担17 %的增值税进项税，以及车辆 购置税。 二、物流企业合理避税的动因 国家通过在税法中规定课税对象、课税额度和课税 方法，把国家与企业的利益分配关系固定下来。国家只要 求企业按税法规定尽自己应尽的纳税义务，不要求企业超 越纳税义务范围之外多纳税，也不允许国家税务机关超越 企业纳税义务范围之外对其征税。因此，物流企业在确保 履行自己的纳税义务的前提下，采取合理避税行为以减少 税负增加物流企业的利益不是损害国家利益的行为，而恰 恰是作为一种特殊分配活动的税收兼顾国家利益和物流企 业利益的体现。 在市场经济条件下，物流企业是自主经营、自负盈 亏、自我完善的经济组织，它的生产经营目的是追求利润 最大化。要实现这一目的，物流企业必须想方设法增加收 入、减少费用支出，而税收是国家依法强制征收的，对物 流企业来讲，税收是一种费用，它与生产经营中的其他费 用没有本质区别。因此，物流企业为了实现利润最大化的 目的，也无不希望在不违反税法的前提下减少税负，这就 使合理避税成为十分必要。 对于物流企业而言，