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我国税费负担合理性分析与改革思路
内容摘要:税费规模庞大必然导致国家干预主义的泛 滥和浪费的盛行,从而损害创业与就业。政府参与微观经 济活动的低效性、边际公共支出收益递减规律以及我国经 济和社会发展的现状等,都不能支持高税费负担。本文通 过分析认为我国当前的税费负担偏重,必须对现行税制进 行改革,适度调整降低税负,取消不合理的收费,降低纳 税成本。
关键词:税费负担合理性税制改革
多年来,我国税收的年增长率都保持在1 8%-25%, GDP 年增长率保持在我国建立符合市场经济要求的税 制体系之初,税收收入仅为5125亿元,到XX年已经达到 49442亿元。税收增长的记录一再被刷新。管理部门似乎已 经习惯了税收连年的超经济增长,一些基层税务机关税收 任务的“大越进”式的色彩浓重。
近年来,关于我国税费负担己有一些国际研究机构的 结论:世界银行与普华永道XX年初联合公布了一份全球纳 税成本的调查报告,中国大陆以47项(含税外费用)需缴 纳的税种、%的总税率,在175个受调查国家(地区)中,纳 税成本高居第8位。另外,《福布斯》杂志发表的H “全
球税负痛苦指数”显示,中国税负仅次于法国、比利时, 名列世界第三。而国内多数学者却认同国际货币基金组织 XX年的研宄结论:中国的整体税负水平与日本、马来西亚 等亚洲国家持平,但略低于美国、德国,远低于瑞典等高 福利国家,比较切合中国实际。
在国内,专家学者也有不少研究结论:高培勇认为, 本世纪初,税收收入占政府收入的比重为%。也就是说, 非税收入,即各种费收,仍占到政府收入的一半以上。刘 新民认为,保守估计,XX年全国非税收入超过2万亿元, 占全国财政收入的50 %以上,不仅大大高于发展中国家5%_ 15 %的比重,也高于发达国家20%_30%的比重。安体富认为 除了税收收入之外,我国政府收入还包括预算外的收入, 这部分收入主要由各种政府行政收费等构成;还有制度外 的收入,即缺乏相应规定的乱收费,以及社会保障收入等 上述税收之外的收入被统一称为非税收入。非税收入曾经 一度超过政府总收入的50%。根据这个计算口径,我国的宏 观税负水平已经至少超过了 3 0%,处于30%到3 5%之间。
我国税费规模不宜过大的原因分析
一)政府参与微观经济活动的低效决定税收应保持
适度规模
政府征税的主要理由是集体受益的公共产品,企业和 家庭都不愿提供,政府征税可能还有其他理由,如经济建 设、缓解收入不平衡、治理环境污染、帮助社会弱势群体、 提高预防和解决突发事件的能力等。国际经验表明:一些 表面上看似合理的增加支出的理由实际上是不成立的,如 政府将大量资金用于经济建设、缓解收入不平衡、改善环 境、帮助社会弱势群体、扶持落后地区、补助亏损企业等 方面是错误的。美国20世纪90年代的经济高增长,最终 还是靠减税、减少对市场经济干预来实现的。由于政府支 出受益不具有排他性,这等于鼓励“搭便车”行为。同时, 财政超收资金使用效率没有保证。
(二)边际支出收益递减规律决定了政府支出范围不
宜过大
一般而言,政府的各项支出按重要性是有严格先后顺 序的,应优先安排一些必要的支出,如基本的国防、行政、 科教文卫、基础设施、社会保障支出等。这些支出的弹性 很小,是政府必须优先安排的。当收入有限时,政府的收 入便主要用于这些方面。但随着经济发展,收入增加,政 府便有了提高支出标准和扩大支出范围的冲动。如果没有
合理规制这种冲动会逐渐伤及社会创业和就业,成为经济 发展的障碍。所以,政府在满足基本的必要支出后,新增 加税收应非常慎重,应进行边际收益的评价。边际收益等
于边际收入减边际成本,边际收入是政府从新增该项支出 中获得的净收入,边际成本是企业和家庭因增税的损失, 包括直接付出和效率损失。当社会分配不公平或环境污染 等问题出现时,政府扩大财政支出,会产生许多非效率的 问题。
(三)我国经济状况决定政府支出标准不宜过高 党的十六大确定我国政府的服务型定位。服务型政府
就是遵从民意的要求,在法治的框架下,用公开政府工作 目的、工作内容、工作程序和工作方法的方式为公民、社 会组织和社会提供公正、优质、价廉、高效、方便的公共 产品和服务。服务型政府职能可归结为四个方面:经济调 节、市场监管、社会管理和公共服务。逐步降低政府行政 成本是建设服务政府的前提。计划经济下的“既当运动员 又当裁判员”,“既划浆又撑舵”的全能型政府运作的高成 本与政府服务的低效率如影随行,市场经济下要求政府转 变职能“当好裁判员和舵手”,控制开支标准,节约纳税人 的钱。
我国税费负担总体偏大的判断
高税费影响企业的发展和就业。在马斯洛需求层次理 论中,自我实现是人类的最高需求。依靠自身努力解决面 临的问题是人的天性,要想实现人力资源的合理配置,就 需要为所有的
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