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我国税收预算性增收与税收优惠相关问题探讨 内容摘要：税收预算是税收法律的重要组成部分，是 各级机关对国家税收收入的预期目标。而税收优惠政策， 则是在一国总的税收政策不变的前提下，为实现一定的政 策目标或为了解决某种特殊情况，对某些课税对象、纳税 人和地区给予的照顾或鼓励而采取的减轻和免除税收负担 的措施。本文着重论述了我国税收预算增收与税收优惠减 免之间存在的矛盾问题及解决两者矛盾的对策建议。 关键词：税收预算预算性增收税收优惠 税收预算与税收优惠的概念及延伸 税收预算(Rev enuebudget )是上级领导机关根据我 国实际情况对国家在一定时期(通常为1年)内对税务机 关完成税收任务的目标测算，是国家财政预算体系的核心 它包括了预算体系的编制、分配、检查以及分析等一系列 的工作，其目的是为了保证税源可靠、税收有效。税收优 惠(Taxinc entives)是为了配合我国在一定时期的政治、 经济和社会发展目标，在税收方面采取相应的激励和照顾 措施，减轻或减免纳税人的税务负担，以达到支持和引导 产业发展的目的，是国家干预经济的重要手段之一。 目前，我国税收预算主要采取“以支定收”的方式进 行，即根据税收用途来决定税收多寡的问题。税收预算的 编制体制采取的是一种“基数增长”的机制进行的，在上 年税收计划完成的基础上，按国民经济的增长速度，综合 各地税源增减变化情况等因素，一般再调增几个百分点， 形成新一年的税收计划。这种税收预算体制的编制就为我 国税收预算带来了增收的可能。在税收优惠方面，目前的 税收优惠政策主要起到的是政策调节、政策扶持作用，优 惠区间集中度比较高，主要集中于基础性建设、吸引外资 和鼓励高新技术产业等方面。这是对税收预算的一个“负 增长”，而且不可预测性很强。因此，两者之间存在了许 多矛盾和问题，如何寻求临界点就成了许多学者研究的课 题之一。 税收预算性增收和税收优惠现状分析 （一）税收预算性增收现状分析 国家税收预算的目的是为了解决税源问题，保证税收 稳定，为公共财政提供保障。稳健的税收政策有利于保证 国家基本职能的实现，有利于为公共基础设施提供财力支 持，有利于加强国家宏观调控能力，有利于保证国民经济 稳定、持续发展。因此，我国的税收预算是面临增收的压 力的，其主要方面有： 由于我国财政预算与GDP比值、税收收入与财政收入 比值较低，社会各界普遍要求提高这两个比值。这直接带 来了各级政府在安排财政收入和税收收入预算时要求明显 的高于GDP增长，最终导致了税收的预算性增收甚至是超 收。 为了实施积极的财政政策，夯实财力基础，国家或多 或少的要求实现地方税收增收以扩大内需。政府通过增加 投资扩大财政支出带动积极发展，为了控制财政赤字的规 模，就需要在控制国债的同时增加税收。从XX年新疆率先 获得30亿地方债发行权以来，全国大部分省市都获得了不 同额度的地方债发行权。事隔一年多来看其对地方经济的 发展效果并不明显，这部分缺口对税收的增加提出了直接 要求。 政府机关不理性行为。如前所述，税收的目的是为了 保证财政支出，一些地方政府为了政绩，大兴土木、乱搞 建设，带来了资金紧缺，对税收要求加大。同时税务部门 为了迎合上级部门领导，采取多征税的方式，确保“超额 完成任务”。 （二）税收优惠减免现状分析 我国实行税收优惠的目的是在税收方面采取相应的激 励和照顾措施，以减轻某些纳税人的纳税负担，最终引导 国家产业结构稳定发展，扶持基础设施建设，是国家干预 经济的重要手段之一。税收优惠是对税收预算的一种政策 性减免或减少，且不可预测性很强。目前我国税收优惠政 策在产业和地区等方面具有明显的倾斜性。税收优惠主要 集中于以下几个方面： 为吸引外资进行的优惠。企业所得税法规定，对在中 国境内未设立机构场所的或虽设立机构场所的但其取得的 所得却没有实际联系的非居民企业实行减按10 %的税率进 行征收的决定。同时对外商投资企业和外国企业缴纳的“ 三税”不征收城建税。 对固定资产进行的可抵扣政策减免。现行增值税法条 里明确提出了以XX年12月31日为界，期间以前买入的固 定资产卖出时按4 %征收率减半征收，期间以后买进的固定 资产按17%抵扣，实现了消费型增值税的转型。与此同时， 为鼓励技术进步，企业固定资产确实需要加速折旧的，可 以采用双倍余额递减法和年数总和法进行折旧，但是最低 折旧年限不得低于规定年限的60 %。 对农业产业链的税收优惠。增值税明确规定了对农业 生产者销售的自产农产品免税，企业所得税中对农、林、 牧、渔项目所得也提出了相应的减免税规定，如农作物新 品种选育、中药材的种植、家禽的饲养、远洋捕捞等免征 企业所得税；对花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的 种植、海水养殖和内陆养殖实行减半征收企业所得税。 对高新技术