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我国税务筹划对策分析 摘要：税务筹划是一种理财行为，属于纳税人的财务管 理活动，又为财务管理赋予了新的内容。从税务筹划的基本 原理进行阐述，并从税务筹划市场的现状及发展趋势提出税 务筹划的对策。 关键词:税务筹划;发展趋势;对策 1税务筹划的基本原理 所谓税务筹划就是纳税人合理而又合法地安排自己的 经营活动，使自己缴纳可能最低的税收而使用的方法。税务 筹划是对税收政策的积极利用，符合税法精神。 税务筹划的基本特征表现 合法性：这是区别于偷税、避税的最显著特征。其 一，于企业，其行为不仅在形式上合法，在实质上也顺应了政 府的立法意图；其二，于税务机关，应该依法征税，保护和鼓 励税务筹划。 事先性:在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性。 税务筹划是在企业的纳税义务尚未发生之前，对将可能面临 的税收待遇所做的一种策划与安排。若是在纳税义务已经 发生且应纳税额已确定之后，再做所谓的筹划，那就不是税 务筹划，而只是偷税或避税了。 (3 )时效性:我国税制建设还很不完善，税收政策变化快。 这就要求企业必须具备敏锐的洞察力，预测并随时掌握会计、 税务等相关政策法规的变化，因时制宜，制定或修改相应的 纳税策略。否则，政策变化后的溯及力很可能使预定的纳税 策略失去原有的效用，“变质”为避税甚至偷税，给企业带 来纳税风险。在利用税收优惠政策时尤其要注意这一点。 企业进行税务筹划具有十分重要的现实意义 税务筹划有助于纳税人实现经济利益最大化。纳税 人通过税务筹划一方面可以减少现金流出，从而达到在现金 流入不变的前提下增加净流量；另一方面，可以延迟现金流 出时间，利用货币的时间价值获得一笔没有成本的资金，提 高资金的使用效益，帮助纳税人实现最大的经济效益。 有利于减少企业自身的“偷、逃、欠、骗、抗”税 等税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。税 务筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的 渠道，这在客观上减少了企业税收违法的可能性，使其远离 税收违法行为。 有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务 和会计的管理水平。如果一个国家的现行税收法规存在漏 洞而纳税人却无视其存在，这可能意味着纳税人经营水平层 次较低，对现有税法没有太深层次的掌握，就更谈不上依法 纳税和诚信纳税。 有利于完善税制，增加国家税收。税务筹划有利于 企业降低税务成本，也有利于贯彻国家的宏观经济政策，使 经济效益和社会效益达到有机结合，从而增加国家税收。如 税务筹划中的避税筹划，就是对现有税法缺陷作出的昭示， 暴露了现有税收法规的不足，国家则可根据税法缺陷情况采 取相应措施，对现有税法进行修正，以完善国家的税收法规。 2我国税务筹划市场的现状及发展趋势 税务筹划概念混乱，未实现理论上的突破。在税务 筹划实践中，有的纳税人往往因为筹划不当构成避税，被税 务机关按规定调整应纳税金额，未能达到节税目的；有的纳 税人则因筹划失误形成偷税，不仅没有达到节税目的，反而 受到行政处罚甚至被刑事制裁。 没有相关执业准则和法定业务，高素质执业人员少。 税务筹划需要有高素质的管理人员。税务筹划实质上是一 种高层次、高智力型的财务管理活动，是事先的规划和安排， 经济活动一旦发生后，就无法事后补救。因此，税务筹划人 员应当是高智能复合型人才，需要具备税收、会计、财务等 专业知识，并全面了解、熟悉企业整个筹资、经营、投资活 动。筹划人员在进行税务筹划时不仅要精通税法，随时掌握 税收政策变化情况，而且要非常熟悉企业业务情况及其流程， 从而预测出不同的纳税方案，进行比较、优化选择，进而作 出最有利的决策。但目前大多数企业缺乏从事这类业务的 专业人才。 社会效果差，主管机关对税务筹划行业持不支持态 度。目前我国税收法律不健全，由于征管意识、技术和人员 素质等各方面的因素造成我国税收征管水平低，部分基层税 务人员素质不高，查账能力不强，对税务筹划与偷逃税、避 税的识别能力低下，给纳税人偷、逃税等行为留下了可资利 用的空间。一些税务机关擅自改变税款的征收方法，扩大核 定征收的范围，本应采用查账征收的固定业户却采取了定税、 包税的办法，抵销了企业精心进行筹划得到的税收利益。税 收征管法有的成为摆设，影响了税法的统一性和严肃性，使 得某些纳税人感到没有外在压力，因而缺乏寻找税务咨询机 构的内在动力，只知道与税务干部搞好关系，而不重视税务 筹划，也使得税务咨询机构丧失了一部分市场，造成市场需 求的缺乏。3对策分析 划清税务筹划、避税以及偷税的界限。要有效开 税务筹划，必须正确区分税务筹划与避税、偷税的界限。虽 然偷税、避税、税务筹划都会减少国家的税收收入，但减少 的性质具有根本的区别。偷税是一种公然违法行为且具有 事后性;避税和税务筹划都具有事前有目的的谋划、安排特 征，但两者的合法程度存在差别；避税