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我国税收对民生影响的理性分析与对策 ［摘要］经济理论认为，市场经济条件下创造出更多的 就业岗位和更高水平的需求主要应依赖市场而非政府。税 费规模庞大的结果必然导致国家干预主义的泛滥和浪费的 盛行，从而损害创业与就业。本文通过对我国当前的税费 负担情况进行深入的分析，认为税收长期超经济增长是一 把双刃剑，其危害是限制了企业和个体经济的发展，抑制 了个人的成长，不利于就业，使民生恶化。从长期来看， 比起扩大财政支出，而通过完善现行税制，降低经营者的 税收负担，严格公正执法和提高纳税服务水平等改善民生 状况更有效。 ［关键词］民生税收政策纳税服务 一、引言 历史是由无数的合力在相互冲突中形成的（恩格斯）， 在可支配收入既定的情况下，公共支出与私人支出此消彼 涨的特性注定了政府解决问题可能是以增加解决其他问题 难度为代价的。一种观点认为，政府增加了税收就可以为 改善民生的社会保障、基础设施、扶贫等增加更多的投 入，因为我国民生改善状况滞后于经济发展，税收需要超 经济增长以便加快改善民生的步伐。自由主义推崇轻税政 策，认为轻税可为效率最高的人提供充分可支配的资源， 能够迅速增加整个社会财富并惠及低收入人群。但随后出 现的社会两极分化和社会矛盾尖锐化，使政府不得不增加 公共投入，构建社会保障的安全网，弥合市场的缺欠。集 体利益至上的社会主张个人利益服从集体利益，强调政府 税收调节和再分配，容易使公共支出的低效率在配置资源 中发挥主导作用，造成整个社会效率损失。 改善民生主要应该依靠政府还是市场？政府可以改善 投资和就业的环境和条件，市场可直接提供就业岗位和创 业机会。从总体上看各属于不同的领域，增税会提高政府 改善民生的能力，但可能动摇市场改善民生的基础，合理 的税负可以在政府和市场之间促成改善民生的帕累托最优。 我国的社会主义市场经济模式为个人最大限度创富提供机 会的同时，也强调先富人们的社会责任，包括依法纳税、 诚信经营、扶贫帮困等。主张政府应保持足够的税收规模 以应付各种问题。如果没有约束，财富快速增长的过程也 是各种矛盾聚集的过程，会不断地为公共开支扩大找出新 的理由。如果任凭公共聚财速度长期成倍于财富的增长速 度，并乐在其中，体制的惯性容易使政府配置资源的低效 率不断侵蚀市场的领地，社会依赖财政给钱的部门、项目、 人员会越来越多，维持公共支出项目繁荣的无底洞，会将 社会拖入“滞胀”的境地。一些地区或部门会将主要精力 用在对财政资金的争夺上，甚至不惜通过非正当的手段。 在运用凯恩斯的政策时，国家干预主义的泛滥和无节 制的深入，导致政府集中配置的资源越多就意味着市场受 到的限制越多，新的就业岗位和更高水平的需求的增加会 变得无比困难。中国是在政府主导下由计划走向市场的， 在潜意识里，许多人会不自觉的倾向国家干预，如果政府 的管理过多的话，则计划经济下的那一套将披上新的外衣 再次重新出现。 二、我国税费高低及对民生的影响 1.税收连续的高速增长使民生问题复杂化。在马斯洛 的理论中，自我实现是人类的最高需求。毋庸置疑，解决 民生最有效的办法是给人以稳定的工作岗位，提供覆盖全 社会的养老、失业、医疗保障。就我国目前国情而言，不 可能提供高水平的社会保障，所以，鼓励个人自主创业和 增加就业岗位尤显重要。但我国这方面并不理想。我国苛 刻的工商税收门槛，不合理的管理政策和过高的税收负担 导致我国大批的劳动就业群体难以进入合法的企业部门， 导致我国的中小企业难以大量地产生和发展。中小企业和 个体经济主要集中在第三产业，其经营环境日渐恶劣透过 统计数据便可反映出来。以XX年的经济普查数据为例，我 国第二产业每元的资产可产出1元的利润，资产年回报率 是％;而第三产业要元的资产才换到一元利润（主要是将金 融部门统计在内），资产年回报率是％。在主营业务/利润总 额比方面，第二产业是每发生元主营业务可得税前利润1 元，经营效益率是％，而第三产业要每经营元主营业务才获 税前利润1元，经营效益率是％。在企业资产收入比率（资 产+主营业务收入X 100%）方面，第二产业是每元资产能 产生一元的主营业务收入，资产利用率是％;第三产业是每 元资产才产生一元的主营业务，资产利用率是30%，资产利 用率相差倍。大学毕业生没有人愿意到第三产业就业或自 主创业，更没有人像上个世纪90年代那样从政府部门和事 业单位下海。（北京大军经济观察研究中心主任仲大军X X 年11月6日）公务员考试竞争异常激烈，以至于几十人、 上百人竞争一个岗位。一方面说明我国民生问题任重而道 远；另一方面也反映了求职者对中小企业和个体经济的逃 避。小企业和个体经济对应骋者越来越没有吸引力，除工 资与公务员的差距较大外，更有工作累，就业不稳定，福 利差等不利因素。注册一家小公司，麻雀虽小，五脏俱全 财