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我国高新技术企业涉稅事项和其税务筹划 摘要：近几年，我国政府出台了一系列税收优惠政 策以鼓励高新技术企业的发展，提高企业的自主创新能力， 推动新兴产业发展，实现经济增长和产业结构优化。本文从 企业成立、发展的视角分析高新技术企业如何正确、充分、 合理利用各项税收优惠政策，开展税务筹划，促进自身发展。 关键词：高新技术企业；发展视角；稅务筹划 我国政府近些年先后出台了一系列税收优惠政策，以鼓 励高新技术企业发提高企业的自主创新能力，推动新 励高新技术企业发 提高企业的自主创新能力，推动新 兴产业发展、实现经济增长和产业结构优化。但是，许多中 小高新技术企业对相关优惠政策和明细管理办法的把握仍 然有所欠缺，在税收优惠的申请和备案方面也存在许多问 题。如何进行科学的税务筹划以降低成本对高新技术企业来 说成为紧迫的问题。 、在开办期应选准行业，合理筹资，理智选择企业类 （一）选取既有发展前景，税负又相对较轻的行业领域 为了履行经济职能和社会职能，目前，我国相关税法的 税收优惠措施主要是引导和鼓励企业创新技术、开展基础设 施建设、发展农业、节能与保护环境，支持企业安全生产等。 “以高新技术企业税收优惠为核心的产业性税收优惠政策 会在我国的税收优惠格局中扮演越来越重要的作用”，政府 发言人称。 创业者要想自己创办的企业被认定为高新技术企业，就 应选择技术创新、农业开发、节能节水、环保等领域项目进 行投资，这样企业既有发展前景，税负相对也较轻。 （二） 选择合理的筹资方式 企业在开办期常见的筹资渠道有：接受股东投入、金融 机构贷款、财政资金等方式。为了满足企业的资金需求，高 新技术企业可以采用其中的任何一种或几种都可以。但首先 初创期企业一般少有应税收益，负债经营所耗利息费用不会 给企业带来节税效应；其次初创期债权人出借资本的利息率 较高，筹资成本较高，企业的财务压力较大。 当然也有一个负债机会是企业可以考虑的。国务院于 1999年批准设立科技型中小企业技术创新基金，重点支持技 术水平高、持续创新能力强、管理科学、产品市场前景好和 成长性好的企业以及科技人员或海外留学人员携带具有良 好产业化前景的高新技术项目创办的企业。高新技术企业如 果条件符合相关规定，也可考虑申请该项基金，取得贷款贴 息、无偿资助，充分利用贷款利息来减轻税负。 （三） 选取公司制小规模纳税人作为企业类型 一般，企业组织形式主要有有限责任公司、股份有限公 司、合伙企业和个人独资企业等几种类型。企业组织形式不 同，适用的税收政策也将不同，投资者的税负也就有差异。 具体而言： 前两种组织形式为公司制企业，其利润总额要先缴纳企 业所得税，进而才向投资者分配税后利润，投资者接受的利 润分配额还要缴纳个人所得税；后两种组织形式下则不交企 业所得税，投资者在获得利润收益后，只用缴纳个人所得税。 显然，单就纳稅环节而言，后两种组织形式更节稅。然而， 高新技术企业在初创期，规模不大，选择公司制更有利，原 因如下： 首先，政府的税收优惠政策针对的是公司制企业，投资 者如选择合伙企业和个人独资企业，相关优惠条件则享受不 到。其次，高新技术企业主要依赖高级人才研发高新科技， 支付给员工的报酬相对较高，投资者个人所得更不会低，而 国家税收政策并未对此给予任何优惠政策，如选择合伙企 业，负担的个税反而会加重。最后，合伙制企业要承担无限 责任，高新技术企业面临的市场竞争较其他行业更为激烈、 生命周期较短的，属高风险行业，采用合伙制组织形式，经 营风险太大。因此，从管理角度来看，有限责任公司是高新 技术企业初创期首选。 依照我国税法规定，高新技术企业销售货物、提供应税 劳务、进口货物须缴纳增值税。目前，我国增值税纳稅人按 其销售额规模和会计核算健全与否，划分为一般纳税人和小 规模纳税人。这两类纳税人的税法地位各异。一般纳税人采 用购进扣税法计算增值税，享有进项税额的抵扣权，而小规 模纳税人实行简易征收法，不得抵扣进项稅额。不过，具体 到高新技术企业，小规模纳税人的税负不一定较一般纳税人 原因为： 其一，高新技术企业的产品大多为高附加值产品，增值 率可高达60%及以上，但产品成本中的直接材料并不多，因 此负担的进项税额较少。其二，企业购入的专利权、非专利 技术等无形资产成本，不含进项税额，这显然加重了高新技 术企业税收负担，直接影响了企业的发展。因此，高新技术 企业如果规模不大，选择为小规模纳税人较合适；如果规模 发展较大了，可以采取分立的形式，尽可能降低分立后各公 司的销售额，使之具备小规模纳税人条件而保持小规模纳税 人，从而实现节税。 总之，高新技术企业开办期应选取公司制小规模纳税人 作为企业类型。 二、在发展中应根据行业发展周期调整税务筹划方案 每个企业都有其自身的行业成长周期，因而高新技术企