负债及借款费用课件.ppt

2x13年12月31日，支付第2期租金时 借：长期应付款 900 000 贷：银行存款 900 000 2013年的折旧处理同2012年一样，分录略 精品 2014年的分摊额=380610-185551.2-128395.30=66663.5元（实际利率法最后一年，分摊额直接余额倒挤，） 2x14年1月至12月，每月分摊未确认融资费用时 每月财务费用=66663.5÷12 = 5 555.29(元) 借：财务费用 5 555.29 贷：未确认融资费用 5 555.29 难点在于，教材上分录数字是每月分摊额，但是具体计算时要用年度分摊额，注意分辨，不要搞混了 精品 2x14年12月31日，支付第3期租金时 借：长期应付款 900 000 贷：银行存款 900 000 2014年折旧处理和2012年折旧一样 (3) 履约成本的会计处理 2x13年12月31日，A公司发生该机床的维护费2 800元时 借：管理费用 2 800 贷：银行存款 2 800 精品 (4) 或有租金的会计处理 2x13年12月31日，根据合同规定，A公司应向B公司支付经营分享收入80 000元 借：销售费用 80 000 贷：其他应付款——B公司 80 000 2x14年12月31日，根据合同规定，A公司应向B公司支付经营分享收入100 000元 借：销售费用 100 000 贷：其他应付款——B公司 100 000 精品 (5) 租赁期届满时的会计处理 2x14年12月31日，A公司将该机床退还B公司时 借：累计折旧 2 329 190 贷：固定资产——融资租入固定资产 2 329 190 本题期满后退还B公司，而且没有担保余值，所以用这种做法 精品 ㈡具有融资性质的延期付款购买资产（分期购入） 企业购买资产有可能延期支付有关价款。如果延期支付的购买价款超过正常信用条件（通常指超过三年），实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，作为“未确认融资费用”核算，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，计入相关资产成本或当期损益。 精品 1.租赁开始日 借：固定资产等（‘延期支付购买价款现值’加上‘初始直接费用’）（不需要和公允价值作比较） 未确认融资费用（倒挤） 贷：长期应付款（延期支付购买价款） 银行存款（初始直接费用） 具体会计分录 精品 【例】20×7年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的特大型设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计900万元（不考虑增值税），在20×7年至2×11年的5年内每半年支付90万元，每年的付款日期分别为当年6月30日和12月31日。 精品 20×7年1月1日，设备如期运抵甲公司并开始安装。20×7年12月31日，设备达到预定可使用状态，发生安装费398 530.60元，已用银行存款付讫。 假定甲公司的适用的半年折现率为10%。 （P/A，10%，10）=6.1446 精品 【解答】 （1）现值 = 900 000×（P/A，10%，10） = 900 000×6.1446 = 5 530 140（元） 20×7年1月1日甲公司的账务处理如下： 借：在建工程　　　 　　 5 530 140 未确认融资费用　　 3 469 860 贷：长期应付款　 　　 　　 9 000 000 账面价值（摊余成本）=9 000 000-3 469 860 =5 530 140 精品 （2）20×7年6月30日甲公司的账务处理如下： 实际利息=5 530 140×10%=553 014 借：在建工程　 　　　　　 553 014（资本化阶段） 贷：未确认融资费用　 　 　　 553 014 借：长期应付款　 　 　 900 000 贷：银行存款　 　　　　　 　 900 000 账面价值（摊余成本）=5 530 140+553 014-900 000 =5 183 154 精品