内蒙古财经大学会计学院基础会计学课件第十章 账务处理程序.ppt

第十章 账务处理程序 通过本章学习，理解和掌握各种账务处理程序的基本内容，包括记账凭证、账簿的设置，核算步骤，优缺点及适用范围。 第一节 账务处理程序概述 一、概念 账务处理程序是指在会计循环中利用会计凭证、账簿和财务报告等主要方法处理企业交易和事项的具体步骤。 会计循环： 第一节 账务处理程序概述 二、选择账务处理程序的原则 P233 三、账务处理程序种类 第二节 记账凭证账务处理程序 一、特点 根据记账凭证逐笔登记总分类账。是最基本的账务处理程序。 二、凭证和账簿的设置 （一）凭证的设置 收、付、转专用记账凭证；或通用记账凭证。 （二）账簿的设置 1.现金、银行存款日记账：三栏式 2.总分类账：三栏式 3.各明细分类账：三栏式、数量金额式、多栏式 三、账务处理的一般程序 1.根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证； 2.根据收款凭证、付款凭证、逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 3.根据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表，登记各明细分类账； 4.根据记账凭证逐笔登记总分类账； 5.月末对账； 6.根据总账及有关明细分类账编制会计报表。 四、优缺点和适用范围 优点：1.简单明了，易于理解； 2.总账记录详细，来龙去脉清楚。 缺点：1.总账的记账工作量过大； 2.预留账页难以把握。 适用范围：小规模、业务量少的企业。 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 一、特点 定期将全部记账凭证按收、付、转凭证分类汇总编制成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。 二、凭证和账簿的设置 （一）凭证的设置 收、付、转专用记账凭证；汇总记账凭证（汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证） 二、凭证和账簿的设置 （二）账簿的设置 1.现金、银行存款日记账：三栏式 2.总分类账：三栏式（有对方科目的） 3.各明细分类账：三栏式、数量金额式、多栏式 三、汇总记账凭证的编制方法 （一）汇总收款凭证 按现金、银行存款科目的借方分别设置，去汇总其对应的贷方账户金额。 （二）汇总付款凭证 按现金、银行存款科目的贷方分别设置，去汇总其对应的借方账户金额。 （三）汇总转账凭证 按转账凭证中每一贷方科目分别设置，去汇总其对应的借方账户金额。 四、账务处理一般程序 1.根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证； 2.根据收款凭证、付款凭证、逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 3.根据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表，登记各明细分类账； 4.根据一定时期的全部记账凭证，编制汇总记账凭证； 5.根据汇总记账凭证登记总分类账； 6.月末对账； 7.根据总账及有关明细分类账编制会计报表。 五、优缺点和适用范围 优点：1.减少了总账的记账工作量； 2.账户间对应关系清晰，来龙去脉清楚。 缺点：汇总转账凭证的汇总工作量很大。 适用范围：业务量较多、规模较大的企业。 第四节 科目汇总表账务处理程序 一、特点 定期根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。 二、凭证和账簿的设置 （一）凭证的设置 收、付、转专用记账凭证；或通用记账凭证。 二、凭证和账簿的设置 （二）账簿的设置 1.现金、银行存款日记账：三栏式 2.总分类账：三栏式 3.各明细分类账：三栏式、数量金额式、多栏式 三、科目汇总表的编制方法 根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同的会计科目进行分类汇总。汇总后，全部账户的借方发生额合计数与全部账户的贷方发生额合计数相等。 四、账务处理一般程序 1.根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证； 2.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 3.根据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表，登记各明细分类账； 4.根据一定时期的全部记账凭证，编制科目汇总表； 5.根据科目汇总表登记总分类账； 6.月末对账； 7.根据总账及有关明细分类账编制会计报表。 五、优缺点和适用范围 优点：1.减少了总账的记账工作量； 2.便于进行试算平衡。 缺点：不能反映账户之间对应关系，来龙去脉不清楚。 适用范围：业务量较多、规模较大的企业。 课堂作业 1.简述三种账务处理程序的特点和适用范围。 * * 基础会计 第一节 账务处理程序概述 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 第四节 科目汇总表账务处理程序 填制与审核会计凭证 登记账簿 编制会计报表 各种账务处理程序的区别：总账的记账依据和方法不同。 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 原始凭证 总分类账 原始凭证 汇总表 记账凭证 收 款 付 款 转 账 明细分类账 银行 存款 现 金 日记账 会