内蒙古财经大学会计学院成本管理会计课件 第六章.ppt

第六章 本量利分析（cost-volume-profit analysis） 第一节 本量利分析概述 概念 基本假定 基本公式 相关指标计算公式 本量利分析概念 本量利分析的基本假定 成本性态分析 相关范围及线性假定（成本和销售收入分别表现为一条直线） 变动成本法假定 产销平衡和品种结构稳定的假定 经营利润假定 基本公式 相关指标计算公式 第二节 单一品种的本量利分析 一、盈亏临界点计算模型 P=px-bx-a=0 保本量 x=a/(p-b)； 保本额=保本量×P= =a/边际贡献率 例：某产品售价10元，单位变动成本6元，固定成本总额4000元。 要求：计算保本量与保本额。 保本量=4000/4=1000件 保本额=1000×10=10000元 单一品种的本量利分析 二、安全边际与安全边际率 安全边际量=现有（已实现）或预计（计划）销售量-保本量 安全边际额=安全边际量×单价 安全边际率=安全边际量/现有或预计销量 规律：安全边际（率）数值越大，企业发生亏损的可能性越小，企业越安全。否则，企业面临较大风险。 单一品种的本量利分析 安全性检验标准 单一品种的本量利分析 例：某产品售价10元，单位变动成本6元，固定成本总额4000元，预期销量有1500件，计算其安全边际。 保本量=4000/4=1000件 安全边际量=1500-1000=500件 安全边际率=500/1500=33.33% 单一品种的本量利分析 单一品种的本量利分析 第三节 多品种条件下的本量利分析 1.综合边际贡献率法 2.分算法 3.联合单位法 4.主要品种法 5.经营（或营业）杠杆分析 综合边际贡献率法 概念是指在确定企业综合边际贡献率的基础上，分析多品种条件下本量利关系的一种方法。 计算公式综合保本额=a/综合边际贡献率 综合保利额=（a+目标利润）／综合边际贡献率 关键：综合边际贡献率的计算 综合边际贡献率的计算 综合边际贡献率法举例 2.用全厂边际贡献率总和法计算综合边际贡献率 S产品为全厂创造的边际贡献=216000／2880000=7.5%  K产品为全厂创造的边际贡献=144000／2880000=5%  产品为全厂创造的边际贡献=360000／2880000=12.5%  综合边际贡献率=7.5%+5%+12.5%=25%3.用加权平均法计算综合边际贡献率，并求出综合保本额和各种产品的保本额、量和保利额、量。 S产品的销售比重=144000／288000=50% K产品的销售比重=720000／288000=25% M产品的销售比重=720000／288000=25% 综合边际贡献率=15%×50%+20%×25%+50%×25%=25% 全厂综合保本额=360000／25%=1440000（元） S产品保本额= 1440000×50%=720000（元） 保本量=720000／12=60000件  K产品保本额= 1440000×25%=360000（元） 保本量=360000／24=15000件  M产品保本额= 1440000×25%=360000（元） 保本量=360000／60=6000件  分算法 联合单位法 主要品种法 经营杠杆分析 经营杠杆和经营杠杆系数 经营杠杆系数的应用 固定成本对经营杠杆系数的影响 对管理者的启示 经营杠杆和经营杠杆系数 1.经营杠杆：销量变动引起利润不同幅度变动的现象，称为经营杠杆。 如：销量增长1%，利润增长1.385%。 2.经营杠杆系数：企业利润变动率相当于销量变动率的倍数，称为经营杠杆系数。 DOL=利润变动率/销量变动率 =基期边际贡献/基期息税前利润 推导过程演示： 经营杠杆系数计算举例 某公司只产销一种产品，单价16元，单位变动成本10元，全年固定成本30000元，今年销售产品10000件。该公司计划期预计销售15000件，单价及成本水平保持不变。 要求：计算该公司的经营杠杆系数。 本期利润=16×10000-10×10000-30000=30000元 计划期利润=16×15000-10×15000-30000=60000元 利润变动率=(60000-30000)/30000=100% 销量变动率=(15000-10000)/10000=50% 经营杠杆系数=100%/50%=2 意义：销量变动1，利润变动是其2倍。 经营杠杆系数的应用 1.预测计划期销量变动对利润的影响 例：接上例，假设计划期销量预计能达到20000件，可望实现的利润是多少？ 利润变动率=销量变动率×经营杠杆系数