20XX年税务稽查重点业务分析与应对.ppt

十二、投资抵免企业所得税的检查及应对 （二）税务处理 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10％，可以从企业当年的应纳税额中抵免。 （1）享受优惠的专用设备范围 享受优惠的专用设备必须符合以下优惠目录范围： ①《财政部、国家税务总局、国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》(财税[2008]115号)； ②《财政部、国家税务总局、安全监督总局关于公布安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》(财税[2008]118号)。 十二、投资抵免企业所得税的检查及应对 （二）税务处理 （2）专用设备投资额的资金来源 财税[2008]48号文件第四条规定，企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额．可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。 （3）专用设备投资额的构成 财税[2008]48号文件第二条规定，专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。 十二、投资抵免企业所得税的检查及应对 （二）税务处理 （4）专用设备投资额的抵免限额与抵免期 财税[2008]48号文件第一条规定，企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。 十二、投资抵免企业所得税的检查及应对 （二）税务处理 （5）转让、出租专用设备的处理 财税[2008]48号文件第五条规定，企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备，如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠。并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 十二、投资抵免企业所得税的检查及应对 （二）税务处理 国家税务总局关于环境保护节能节水 安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知 (国税函[2010]256号)对环保工程购买的设备投资怎样抵免企业所得税进行了详细的规定: 十二、投资抵免企业所得税的检查及应对 （二）税务处理 根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）规定，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可从其销项税额中抵扣，因此，自2009年1月1日起，纳税人购进并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》范围内的专用设备并取得增值税专用发票的， 十二、投资抵免企业所得税的检查及应对 在按照《财政部 国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税[2008]48号）第二条规定进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。 企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。 十三、 总分机构间移送货物的涉税检查及应对 （一）检查方法 1、总机构向分支机构移送货物并用于销售是否多缴纳增值税还是漏增值税； 2、总机构将货物划拨给分支机构是否做视同销售处理。 十四、总分机构间移送货物的涉税检查及应对 （二）税务处理 1、视同销售的法律界定 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第四条第（八）项规定：“单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的，视同销售货物。”基于此规定，就意味着企业或个体工商户发生有偿捐赠的商品不视同销售货物，缴纳增值税，如果发生无偿赠送货物或商品的行为，则要视同销售货物，缴纳增值税。 十四、总分机构间移送货物的涉税检查及应对 1、视同销售的法律界定 《关于加强企业对外捐赠财务管理的通知》（财企[2003]95号）对无偿赠送的定义为，对外捐赠是指企业自愿无偿将其有权处分的合法财产赠送给合法的受赠人用于与生产经营活动没有直接关系的公益事业的行为。 十四、总分