20XX年纳税基础与实务之营业税概述.ppt

;第五章 营业税;第一节 营业税概述;（二）营业税的特征;第二节 营业税的征税范围和纳税人;1.应税劳务 应税劳务是指应缴纳营业税的劳务，具体有七项: ;2. 转让无形资产 转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。其征收范围包括:转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。以无形资产投资入股，参与利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。;3. 销售不动产 销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为。 以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。单位或者个人将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。单位或者个人自建建筑物后销售，视同发生应税行为。;( 二 ) 营业税纳税人和扣缴义务人 1. 营业税的纳税人 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或 者销售不动产的单位和个人，是营业税的纳税人。 构成营业税纳税人的三个条件： 1．地域范围——在中华人民共和国境内。 （1）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；（劳务——提供或接受方在境内） （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（转让无形资产——接受方在境内） （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（转让或出租土地使用权——土地在境内） （4）所销售或者出租的不动产在境内。（转让或出租不动产——不动产在境内） ; 【例】根据现行营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是（ ）。 　　A．境内企业转让境外的房产 　　B．组织游客跨省旅游 　　C．出租境内房地产 　　D．境外企业将的无形资产转让给境内个人使用 答案：A 2．行为范围——必须属于营业税的征税范围，要注意与增值税范围的划分。 【例】下列经营行为中，属于营业税纳税行为的是（ ）。 A.从事修配业的行为 B.发生销售货物并负责运输所售货物的行为 C.从事缝纫业务的行为 D.从事货物保管业务???行为 答案：D;3.行为的有偿性——有偿或视同有偿提供应税劳务、转让无形资产的所有权或使用权、转让不动产的所有权。 【提示】单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物 后销售，要交纳两道营业税，一是销售不动产，二是其所 发生的自建行为要交纳建筑业的营业税。;;2、营业税的扣缴义务人;【例题·单选题】下列项目中属于营业税征税范围的有（　）。　　A.转让的无形资产在境外使用　　B.在境外组织入境游　　C.境外保险机构为出口货物提供的保险劳务　　D.境外保险机构为境内货物提供的保险劳务 【答案】D; 第三节 营业税的税目税率 1.税目 营业税一共规定了9个税目。;税 目 ;1.交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为3%。2.金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5%。3.娱乐业：5%～20%的幅度税率。; 第四节　税收优惠 ;3.学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。（普通学校及经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。）4.农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。5.纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。 ;（二）减征或免征项目1.保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。2.对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。（指自然科学领域的技术开发和技术转让）3.个人转让著作权，免征营业税。4.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。5.社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，不征营业税。;6.高校后勤经济实体：为师生提供的公寓餐饮服务性收入免征营业税；向社会人员提供服务获得的收入，应按现行规定计征营业税。 7.对住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的收入，免征营业税。 8.按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房暂免征收营业税；对个人按市场价格出租的居民住房，暂按3%税率减半征收营业税。 9.中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务，不征收营业税。;10.转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不征收营业税。 11.社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股