20XX年纳税申报制度.ppt

续上例：2009年广告费及业务宣传费支出共计6万，结转至2009年的上年未扣除完的广告费7万，本年销售收入为100万。 第1行：6万(实际发生额) 第2行：0(不能扣除的) 第3行：6万(1－2) 第4行：100万(收入) 第5行：15%(扣除率) 第6行：15万(4×5) 第7行：0万(3行﹤6行，本行等于2) 第8行：0万(3行﹤6行，本行＝0) 第9行：7万 第10行；7万填附表3第27行“调减” 第11行：0万 (二十)捐赠支出 1.填报：第1列：填报企业实际发生的所有捐赠。附表三第28行 第2列=主表第13行×12%。如本行第1列﹥第2列，则差额(1列－ 2列)填“调增金额”；如第1列﹤第2列，则第3、第4列不填。 2.相关政策 (1)2008年度企业向汶川地震灾区的公益性捐赠，不受12%的限 制，可以全部扣除。国发[2008]21号 思考：甲企业2008年向汶川地震灾区捐款500万元，但甲企业 2008年利润总额为-20万元。 答：不需要纳税调整。 (2)票据问题：准予扣除的公益性捐赠必须取得财政部门监制 的捐赠发票才能按规定扣除，没有捐赠发票的，一律不得扣除。 财税[2007]6号、国家主席令1999年19号 　企业将自产、委托加工或外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券用于捐赠的，应分解成按公允价值视同销售和捐赠两项业务进行所得税处理。 　广州一家企业今年向汶川地区捐物作价100万,实际成本为80 万,公允价值为100万，如何进行所得税处理？ 　国发[2008]21号：对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买货物通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门无偿捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。 借:库存商品13.6；贷:应交税费-进项税额转出 13.6 借:营业外支出 93.6万；贷:库存商品 93.6(=80+13.6)万 思考：能不能直接确认收入？ 第一项业务:收入为100万,成本为80万,应调整应纳税所得额为 20万；第二项业务增值税免征且营业外支出在税前可以抵扣 (二十一)利息支出 1.填报： 2.相关政策： (二十二)住房公积金 1.填报： 2.相关政策： (1)企业按规定为职工缴纳的住房公积金可以税前扣除。实施 条例第35条 (2)规定标准：不超过本人平均工资12%。建金管[2005]005号 (3)按规定标准为职工缴纳的住房公积金、基本医疗保险、基本养老保险免征个人所得税，但超过规定标准的部分须缴纳个人所得税。财税字[1997]144号、财税[2006]10号 (二十三)罚金、罚款和被没收财物的损失 1.填报： 2.相关政策： (1)支付给行政机关或司法机关的罚款、罚金、滞纳金不得扣除。 (2)但因为违背经济合同支付给对方的违约金、罚款、滞纳金、银行罚息、诉讼费、土地闲置费等。房地产企业超过规定标准支付给被拆迁户的拆迁补偿费等都可以据实扣除。 (二十四)赞助支出 1.填报：第1列“账载金额”填报本年度实际发生，且不符合税收规定的公益性捐赠范围的捐赠＋非公益性捐赠支出(包括直接向 受赠人捐赠、各种赞助支出) 2.具有广告性赞助支出应当在第27行“广告费与业务宣传费支出”中填报。 (二十五)各类基本社会保障性缴款 1.填报： 2.相关政策： (1)基本医疗保险：不得超过工资总额的8%。 30号，个人缴费比例为2%。 (2)基本养老保险：不得超过工资总额的20%。个人缴费比例8% (3)失业保险：不得超过工资总额的2%，个人缴费比例1%。 (4)工伤保险：不得超过上年度工资总额的2%： (5)生育保险：不得超过工资总额的0.9%。 (6)企业按规定为特殊工种人员购买的人身安全保险费可以扣 除。 实施条例第26条： 特殊工种人员范围包括13类，见《特种作业人员安全技术培训考 核管理办法》 (7)企业为职工缴纳的住房公积金、各项社会保险费一律直接 计入成本费用类科目，不需要计入福利费。财务通则第42条和43条。 如果企业按财企[2003]61号将基本医疗保险和补充医疗保险计 入福利费科目的，其准予扣除的部分应当在附表三第34行第4列 纳税调减。 如：2008年甲企业将基本医疗保险20万元计入福利费： 借：管理费用等——福利费20或应付福利费20 贷：银行存款20 准予扣除的基本医疗保险16万元。 附表三第34行第4列填报16万元，结转到主表第15行纳税调减16 万元。 上面的做法对吗？ 例：某企业2008年可税前扣除的工资为200万，企业实际发生的 福利费为20万，支付基本医疗保险20万，准予扣除的基本医疗保 险为16万。 第一种做法：将基本医疗保险直接列入成本费用 借：管理费用等－医疗保险　20万 　贷：银行存款