20XX年经济责任审计概述 .pptVIP

7.征求被审计单位意见 8.审计处理、审计处罚和审计建议 审计机关审定审计报告后，对被审计的企业领导人员所在企业违反财经法规的问题，审计机关对被审计的企业领导人员及其所在企业违反财经法规问题，应在法定职权范围内作出处理决定，或向主管部门提出处理、处罚意见。认为需要依法给予处理、处罚的，应在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理建议，同时对企业领导人员本人任期内的经济责任作出客观评价，向本级人民政府提交企业领导人员任期经济责任审计结果报告，并抄送企业领导人员管理机关及有关部门。 审计机关审定审计报告后，向本级党委或人民政府提交审计结果报告，并附被审计的企业领导人员及其所在企业的意见，同时抄送企业领导人员管理机关、纪检监察机关及企业监事会等有关部门。 9.成果利用 企业领导人员管理机关应当将审计机关提交的企业领导人员任期经济责任审计结果报告，作为对该企业领导人员的调任、免职、辞职、解聘、退休等提出审查处理意见时的参考依据。应当给予党纪政纪处分的，由企业领导人员管理机关或纪检监察机关处理。应当依法追究刑事责任的，移送司法机关处理。 三、经济责任审计的方法 审计机关在实施经济责任审计时，除了运用常规审计的方法外，还要根据需要，采用访谈、观察等方式，既达到快速、深入、准确取证的目的，又为改进传统审计业务的方法积累了经验。 审计技术与方法的发展  1.审计模式的发展 　　账目基础审计－制度基础审计－风险基础审计 2.审计技术的发展 　　详查――抽查 　　 单一审查――综合检查 3.审计手段的发展 　　 手工――电脑 4.审计类型的发展 　 财务收支审计－－经济效益审计 　 审计署已明确提出，审计信息化是一场革命，能不能在这场革命中掌握主动权，直接关系今后审计事业的发展，关系审计工作的前途命运，审计人员不掌握计算机技术，就将失去审计资格。 审计方法体系 1.准备阶段： 调查方法　　　　　　　 计划方法（重要性和审计风险评估） 2.实施阶段： 审计测试方法 健全性测试 （理想对比）文字法、图表法、流程图法 　　　　　符合性测试 判断抽样　　　　　　　 实质性测试 随机抽样 审计取证方法－－收集审计信息的方法 一般方法 顺逆详抽 技术方法 　　 书面资料审计方法 审阅法 核对法　查询法 　　 实物资料审计方法 盘存法 鉴定法 调节法 观察法 审计评价方法－－加工审计信息的方法 标准评价法　 　　　 综合归纳法　　 　　 分析方法： 比较、比率、趋势分析法 （纵向、横向） 3.报告阶段：－－利用审计信息的方法 　　　 报告编制方法 　　　 审计处理方法 第三讲：经济责任审计的评价 一、经济责任审计的评价内容 二、经济责任审计的评价指标体系 三、经济责任审计的评价 经济责任审计评价中存在的问题 经济责任审计的评价内容不明确 审计内容过多，造成审计评价目的不明确 经济责任的不确定性和审计对象种类的复杂性 经济责任审计评价指标和标准体系未能建立 一、经济责任审计的评价内容 1.财务活动评价 即对经济责任人在任职期间的财务状况、财务管理和经营成果的真实性、合法性进行评价。具体包括:分析、考核财务盈(亏)目标的完成情况,评价企业的盈利能力。分析企业资金结构,评价资本金保值增值目标的实现情况。分析企业资产分布、周转使用情况和负债程度,评价企业偿债能力和营运能力。分析企业资金筹措、资金运用,评价企业资金使用效益。分析成本管理、利润分配及其真实性,评价是否责权利相结合,局部利益与整体利益相结合,调动各方面的积极性以及执行财经纪律情况。分析企业财务状况变动原因,评价企业筹资和投资活动及其对财务状况变动的影响。 2.效益评价 即在对财务活动审计的基础上,分析评价责任人在任职期间经营活动的经济效益。包括:分析产值利税的实现程度与往年相比较,评价企业的整体发展情况。分析投资计划的完成,评价其对企业今后发展所产生的影响。分析设备更新、技术换代的程度,评价企业发展后劲。分析投入和产出比例,评价企业挖潜增效的可能性。 3.管理水平评价 通过内部控制制度测试,分析企业管理体制的健全性,评价管理控制机能。分析经营决策对整个企业的影响,评价是否经得住市场经济的考验。分析企业职员的知识结构,评价企业整体素质和发展前途。