重庆理工大学会计学院审计学课件 第二讲.pptVIP

?隋唐时，在（尚书省）刑部下设比部进行审计； ?宋代专设审计司或审计院，从此审计成为财政监督的专用名词； ?1912年，中华民国在国务院下设中央审计处； 1914年，北洋政府改名为审计院，同年颁布《审计法》； ?1983年9月，中华人民共和国成立审计署； ?1994年人大会议上通过并于1995年1月1日实施了《中华人民共和国审计法》。 中国——民间审计 1918年，北洋政府颁布了《会计师暂行章程》 ?1918年，中国第一个注册会计师谢霖成立了正则会计师事务所 ?1980年我国恢复并重建了注册会计师制度，同年财政部颁发了《关于成立会计顾问处的暂行规定》 1981年1月，上海成立了建国后的第一家会计师事务所 ?1993年10月人大会议通过并于1994年1月1日实施的《中华人民共和国注册会计师法》 1995年发布了《中国注册会计师独立审计准则》 外国——国家审计 外国——社会审计 起源于16世纪意大利合伙企业制度； 形成于英国股份制企业制度； 发展和完善于美国发达的资本市场。 注册会计师审计的起源 注册会计师起源于16世纪的意大利。两权分离：所有权与经营权。 1581年，一批具有良好的会计知识、专门从事查账和公证工作的专业人员，在威尼斯创立了威尼斯会计协会。 注册会计师审计的形成——英式审计(详细审计阶段) 1721年英国的“南海公司事件” 注册会计师审计的发展历程 1844年至20世纪初的英式详细审计。 自20世纪初到20世纪30年代初的美式资产负债表审计。 20世纪30—40年代的会计报表审计。 20世纪40年代以后的管理审计与国际审计。 审计产生和发展的客观基础 补充材料：安然事件及其启示 （一）安然公司的基本情况 １．安然公司的成长历程 安然公司成立于1985年。由美国休斯敦天然气公司和北方内陆天然气（InterNorth）公司合并而成，公司总部设在美国得克萨斯州的休斯敦，首任董事长兼首席执行官为肯尼斯·雷，他既是安然公司的主要创立者，也是安然公司创造神话并在后来导致危机的关键人物。 第一步，安然公司实现经营模式的转变，开创了新的天然气现货交易模式。 （初期）主要从事天然气的采购和出售 →游说政府放松对能源工业的管制 →利用管道 做天然气贸易 第二步，安然公司成功地将公司核心业务由天然气转为动力和发电领域。 第三步，引入天然气方面的衍生产品交易，创造出一种新型能源交易运营机制。 第四步，进军电子商务，创建因特网交易平台。 从1990年到2000年的10年间，安然公司的销售收入从59亿美元上升到了1008亿美元，净利润从2.02亿美元上升到9.79亿美元，其股票成为众多证券评级机构的推荐对象和众多投资者的追捧对象，2000年8月，安然股票攀升至历史最高水平，每股高达90.56美元，与此同时，评级媒体对安然公司也宠爱有加，2000年，在美国《财富》杂志的“美国500强”大排队中位列第7名，在世界500强中位列第16位，并在《财富》杂志的调查中连续６年荣获“最具创新精神的公司”称号。 财务报表是整个事件的“导火索” 2001年10月22日，Ｔhe S网站发表文章进一步披露出安然与另外两个关联企业Marlin2信托基金和Osprey信托基金的复杂交易，安然通过这两个基金举债34亿美元，但这些债务从未在安然季报和年报中披露。 同一天，美国证券交易委员会盯上了安然，要求安然公司主动提交某些交易的细节内容，并于10月31日开始对安然公司进行正式调查，至此，安然事件终于爆发。 在政府监管部门、媒体和市场的强大压力下，2001年11月8日，安然向美国证监会递交文件，承认做了假帐：从1997年到2001年间共虚报利润5.86亿美元，隐藏债务25.85亿美元。通过大约3000家SPE进行自我交易、表外交易融资、编造利润，管理层从中非法获益。 就在安然公司奄奄一息之际，证券评级公司雪上加霜，大幅调低对安然的评级。2001年11月28日，标准普尔公司将安然的评级由ＢＢＢ－调低至Ｂ－，即垃圾股，并将安然从标准普尔成分股指数中剔除。与此同时，穆迪投资服务公司也宣布将安然公司的评级由Ｂaa3调低至Ｂ２。其它一些评级公司也纷纷调低了对安然公司的评级。在接二连三的坏消息中，2001年11月30日，安然股价跌至0.26美元，市值由峰值时的800亿美元跌至2亿美元。2001年12月2日，安然正式向破产法院申请破产保护，破产清单中所列资产价值高达498亿美元，成为当时美国历史上最大的破产企业。 2002年1月15日，纽约证券交易所正式宣布，由于安然公司股票交易价格在过去30个交易日中持续低于1美元，决定根据有关规定，将安然公司股票