上市公司关联交易中的盈余管理研究工商管理专业论文.docxVIP

目 录 第一章 引 言 1 一、研究背景和意义 1 （一）研究背景 1 （二）研究的意义 2 二、基本概念的界定 2 （一）关联交易相关概念的界定 3 （二）盈余管理相关概念的界定 3 三、研究的思路、内容和结构 4 第二章 文献综述 6 一、有关盈余管理的动机和手段的研究 6 （一）有关盈余管理动机的研究 6 （二）有关盈余管理手段的研究 10 二、有关关联交易和盈余管理关系的研究 11 （一）国外有关关联交易和盈余管理关系的研究 11 （二）国内有关关联交易和盈余管理关系的研究 12 三、有关关联交易下盈余管理动机和手段的研究 13 （一）有关关联交易下盈余管理动机的研究 13 （二）有关关联交易下盈余管理手段的研究 14 第三章 利用关联交易进行盈余管理的理论和方法回顾 16 一、盈余管理基础理论 16 （一）盈余管理存在的理论基础 16 （二）盈余管理的性质 17 二、盈余管理的方法 19 （一）利用会计方法进行盈余管理 19 （二）利用非会计方法进行盈余管理 20 第四章 上市公司不同动机下的关联交易盈余管理分析 21 一、税收动机下的关联交易盈余管理分析 21 （一）税收动机下的盈余管理理论分析 21 （二）税收动机下的盈余管理案例分析 21 二、借款动机下的关联交易盈余管理分析 23 （一）借款动机下的盈余管理理论分析 23 （二）借款动机下的盈余管理案例分析 24 三、防亏和保牌动机下的关联交易盈余管理分析 25 （一）防亏和保牌动机下的盈余管理理论分析 25 （二）防亏和保牌动机下的盈余管理案例分析 26 四、上市动机下的关联交易盈余管理分析 28 （一）上市动机下的盈余管理理论分析 28 （二）上市动机下的盈余管理案例分析 29 五、研究结论 30 第五章 规范上市公司关联交易中盈余管理行为的思考 31 一、规范上市公司关联交易的建议 31 （一）完善关联方交易及其交易准则 31 （二）完善关联交易披露制度 32 （三）加强会计人员职业道德建设 33 二、抑制过度的关联交易盈余管理行为的措施 33 （一）加强企业外部环境建设 33 （二）强化企业内部环境建设 35 第六章 结束语 37 一、本文的主要结论 37 二、研究不足和研究展望 37 参考文献 38 攻读硕士学位期间发表的论文 41 致 谢 42 上市公 上市公司关联交易中的盈余管理研究 第一章 引 言 第一章 第一章 引 言 上市公司关联交易中的盈余管理研究 PAGE PAGE 11 PAGE PAGE 10 第一章 引 言 一、研究背景和意义 （一）研究背景 现行状况下，关联交易普遍存在于上市公司的日常经营活动中，交易频率日趋频 繁，而且交易的规模呈现出不断攀升的趋势，其构成了很多集团公司日常生产经营活 动的重要组成部分。在现代企业中，关联交易既是一种普遍存在的经济行为，也是一 种特殊的交易形式。不同于那些遵循市场竞争原则的独立交易，关联交易可以节约信 息成本、监督成本和管理成本，也可以达到合理避税的目的，因此关联方交易可以作 为企业集团实现利润最大化的一个基本手段。但是，关联方之间普遍存在着千丝万缕 的联系，大量非公平关联交易的存在产生了新的代理问题，而控制股东利用关联交易 转移利润达到逃避税收和粉饰报表的目的，提供虚假信息，损害投资者利益。 由于特殊的体制背景，我国很多上市公司是由原来的国有企业改制而来。这些企 业之间带有千丝万缕的联系，因此我国上市公司之间的关联交易就显得格外频繁。目 前情况下，外部投资者主要借助于财务报表的信息进行决策，因此会计信息越来越受 人们的重视。在我国证券市场上，股票的发行与上市、配股、ST 以及终止上市等的 处理规定，都以会计盈余作为重要判断指标，因此上市公司为了使财务指标满足各种 管制要求，常常利用各种手段来满足其强烈的盈余管理动机。上市公司进行盈余管理 的手段种类繁多，如会计政策的选择、会计估计的变更和关联交易等。随着我国会计 准则的不断完善，通过会计政策的选择和会计估计的变更进行盈余管理的空间越来越 小，而关联交易的交易主体之间具有关联性并带有极大的复杂性和隐蔽性，因此关联 交易越来越多地被上市公司作为盈余管理的首选方案。 上市公司发生的关联交易的规模越大，盈余管理的程度越高。在下一年度实行配 股、增发的公司比未配股或增发的公司更有盈余管理的倾向。如果上市公司被特别处 理，其通过关联交易进行盈余管理的动机相对于未