上市公司关联交易盈余管理的研究——以DB公司为例会计学专业论文.docxVIP

山东财经大 山东财经大学硕士学位论文 Abs Abstract i i PAGE PAGE iv 摘要 在我国，上市公司关联交易盈余管理问题随着上个世纪末的资产重组出现之后，迅 速蔓延，愈演愈烈。关联交易是指关联方之间转移资源、劳务或义务的现象，就其本身 而言，关联交易是一种中性行为，无可非议。然而，随着市场竞争的加剧和企业集团化 趋势的明显，我国企业之间的交易关系变得越来越复杂和隐蔽。最初的关联交易主要用 于节约交易成本和合理避税，但是近年来看，利用关联交易已经不只是规避风险而是操 纵经营利润、进行盈余管理、粉饰财务报告，美化公司在资本市场上的形象。我国证券 市场中存在大量的上市公司盈余管理行为,上市公司盈余管理常用的方法就是关联交易。 从本质上来说，盈余管理是一种在法律法规允许的范围内对利润进行调节的行为，但是 利用关联交易进行利润操纵则是盈余管理的一种极端的表现。我国的上市公司基本上都 是通过资产剥离上市的，它们与其身后的集团之间存在着复杂的关联关系。DB 公司的 上市是这种类型的典型代表,它是一个医药企业，涉及的关联方要比其他企业多。所以本 文选择了以 DB 公司为例来对关联交盈余管理进行研究。本文对上市公司关联交易盈余 管理问题的研究所采用的是将系统分析、规范研究与案例分析相结合的方法。首先，本 文在关联方与关联交易的相关理论基础上提出了应该将关联交易范围扩展的建议。其次， 在关联交易与盈余管理相关理论的基础上阐述了关联交易盈余管理的定义及特征,并进 一步分析了上市公司关联交易盈余管理的动机和方法。再次，通过结合 DB 公司 2009 年、2010 年、2011 年三年的年报数据对其关联交易盈余管理事项进行了分析，对 DB 公 司中存在的关联交易盈余管理事项进行了评价并提出了识别利用关联交易进行盈余管理 的方法。最后，在案例分析的基础上提出了上市公司关联交易盈余管理的规范建议。但 是，由于水平有限，本文对关联交易盈余管理案例研究时由于关联交易和盈余管理涉及 矛盾主体的多元化以及主客观环境等因素的影响，没有剔除正常关联交易因素的影响， 对其研究仍较为肤浅，对上市公司关联交易盈余管理的研究还有待进一步的深入。 关键字：关联交易 盈余管理 上市公司 规范建议 Abstract In our country, related party transactions of listed companies’ earnings management problems appear as assets reorganization of the end of last century. This phenomenon is becoming more and more spread and intensified. Related transactions refers to the transfer of resources, services or obligations between related parties, in essence, the connection transaction is a neutral action, above reproach. However, with the intensification of market competition and enterprise collectivization trend obviously, the trading relationship between enterprises in our country is becoming more and more complex and subtle. Initial related party transactions is mainly used for saving transaction costs and reasonable tax avoidance, but in recent years, the use of related party transactions has not just risk aversion but operating profit manipulation and surplus management, whitewash financial statements, beautify the image of the company in the capital market. Our country securities market in the presence of large amounts of earnings managemen