企业纳税实务第2单元增值税纳税实务.pptVIP

该运输公司应税销售额=（185+3-50）÷（1+11%）+12÷（1+17%）=104.85（万元）。 应交增值税销项税额=（185+3-50）÷（1+11%）×11%+12÷（1+17%）×17%=15.42（万元） 要求：确定该公司的8月份销售额，计算销项税额 2.2.2 进项税额的计算 增值税一般纳税人只有取得合法的增值税扣税凭证，相应的进项税额才可从当期销项税额中抵扣，计算当期应交增值税额。 A公司为营改增后增值税一般纳税人 案例1：进口一台检测仪器货物，完税价格40万美元，关税税率20%，增值税税率17%，取得海关出具的完税凭证。另支付国内运费 2,400元，进项税额为264元，取得试点地区企业开具的货运专用发票。款项均已通过银行支付，汇率：美元兑人民币1：6.14。 应纳关税=40×6.14 ×20%=49.12万元 增值税组成计税价格=40×6.14+49.12=294.72万元 进口应交纳的增值税= 294.72 ×17%=50.1024万元 可抵扣的进项税额=501，024+264=501，288（元） 案例2：因客户需求改变，原来购入的一些低值易耗品不再用于提供研发服务，而是发给员工作为福利。物品购入时，取得的增值税专用发票上注明不含税价为98,000元，进项税额为16,660元，上月已经申报抵扣。 购进货物改编用途，其进项税额不可抵扣，应从本月进项税额中转出来16，660元。 A公司营改增后2013年8月可抵扣的进项税额=4，300+501，286-16，660=48，8926（元） 代扣代缴增值税28,302（元） 2.2.3 当期应纳增值税的计算 型案例3——一般纳税人应纳增值税的计算 某增值税一般纳税人2013年8月取得交通运输收入111万元（含税），当月外购汽油10万元，购入运输车辆20万元（不含税金额，取得增值税专用发票），发生的联运支出50万元（不含税金额，取得专用发票）。 销项税=111÷（1+11%）×11%=11万元 进项税=10 ×17%+20 ×17%+50 ×11% =10.6万元 应纳税额=销项税-进项税=11-10.6=0.4万元 2.3 小规模纳税人增值税的计算 典型案例4——小规模纳税人应纳增值税的计算 上海市某货运客运场站为增值税小规模纳税人，2013 年7 月承接了一项货物配载服务，合同含税金额为103 000 元，其中提供仓储服务41 200 元。企业当月完成了该项业务，款项已收到。 【解析】合同的不含税价=103 000 ÷（ 1+ 3%） = 100 000（元），应缴增值税= 100 000× 3% = 3 000（元）。 2.4 增值税的会计处理 2.4.1 一般纳税人增值税会计处理 1、账户的设置 （四）案例分析（40分） 森林公司为一般纳税人，2013年12月发生业务如下： （1）为某企业提供运输服务，取得收入20000元。 （2）销售货物一批，税率17%，取得收入40000元。 （3）销售不动产，取得收入120000元。 （4）销售散装蔬菜一批，取得收入20000元。 （5）当期进项税额共 5000元，其中该公司无法准确划分不得抵扣的进项税额为4000元。 要求： 1、计算该公司12月份销项税额； 2、计算不得抵扣的进项税额； 3、计算12月份的应纳税额； 4、编制相关的会计分录。 【引导案例】（续） （1）提供客货运服务：不含税收入=203÷（1+11%）=182.88（万元） 借：银行存款 203 贷：主营业务收入 182.88 应交税费——应交增值税（销项税） 20.12 借：主营业务成本 45.05 应交税费——应交增值税（进项税） 4.95 贷：银行存款 50 （2）销售货物：不含税收入=12÷（1+17%）=10.26（万元） 借：银行存款 12 贷：主营业务收入 10.26 应交税费——应交增值税（销项税） 1.74 税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理 业务8：A公司2013年“营该增”后确认为增值税一般纳税人，8月购置税控系统专用设备金额5,000元（含税），该资产使用年限为5年，每年折旧金额1,000元。同时支付税控系统技术服务费2,000元。 购入税控系统专用设备： 借：固定资产 5,000 贷：银行存款 5,000 全额抵税： 借：应交税费—应交增值税