企业内部控制原理-理论、概念和方式.ppt

（二）内部管理控制的目标及其主要内容 1.管理控制的目标 ⑴保证企业经营方针和政策的贯彻执行，促使企业经营目标的实现。 ⑵保证各项活动的发生都经过正当授权，促进业务活动的合理、合法和有效。 ⑶保证业务处理按正常的程序进行，防止工作混乱，提高工作效率。 管理控制的目标 ⑷提高各组织机构的工作效率，使各部门合理分工，职权明确，使全体人员各尽所能。 ⑸保证各项管理职能的有效发挥，促进各项生产经营管理活动的正常进行。 2.管理控制的主要内容 （1）一般性的管理控制 是指带有普遍性的、对各种经济活动都适用的管理控制。 主要包括： ——经营方针和政策控制 ——活动授权控制 一般性的管理控制 ——业务程序控制 ——人员素质控制 ——组织机构控制 ——部门责任和岗位责任控制等 管理控制的主要内容 （2）具体的管理控制 是指对不同业务管理的控制。 具体管理控制包括： ——生产管理控制 ——劳动管理控制 ——质量管理控制 ——技术管理控制 ——设备管理控制等 （三）一般性管理控制的内容 下面仅就几种一般管理控制的内容作一阐述。 1.经营方针和政策控制 经营方针和政策控制包括两方面： 一方面是指通过制定经营方针和政策，为企业经济活动指明奋斗目标，制约和规定生产经营管理的方向。 1.经营方针和政策控制 另一方面是指各项经营方针和政策控制是针对企业总体而言的，一般不涉及具体的业务活动。 它主要包括： 企业经营战略； 长远计划、市场开拓； 计划和决策原则； 产品选择的要求等。 经营方针和政策控制 经营方针和政策控制都应直属于企业高层管理部门，由高层领导人制定和组织实施，并负责监督检查。 2.组织机构控制 搞好组织机构控制必须明确两个问题： 一是职权的明确划分； 二是不相容职务的分离。 不相容职务分离 下面详细了解不相容职务分离问题： 所谓不相容职务，是指某些如由一名员工担任，既可以弄虚作假，又能够自己掩盖其做弊行为的职务。 内部控制整体框架阶段 该文件认为内部控制框架包含五个要素： ——控制环境 ——风险评估 ——控制活动 ——信息和沟通 ——监督 五、内部控制的方式 （一）建立内部控制的基本原则 1.为企业的生产目的服务 2.集中控制与分散控制相结合 3.专业控制与群众控制相结合 4.制度措施和思想教育相结合 5.预防为主，查处为辅 6.实行职务分离和业务分割 （二）内部控制的主要方式 1.组织控制 组织控制是指对企业管理机构的设置和人员素质考核的控制。 2.牵制控制 牵制控制就是利用各种牵制手段所进行的控制。 内部控制的主要方式 包括以下几方面： ⑴体制牵制。 即在人员组织方面，对各类不相容职务进行分离，分工负责。 ⑵薄记牵制。 即在帐薄组织方面，利用复式记帐原理，利用帐薄之间的勾稽关系，形成牵制。 内部控制的主要方式 ⑶实物牵制 就是利用实物构成的原理进行牵制。 如：金库非经两把以上钥匙不能打开。 这样将金库钥匙分交两个上以上人员持有，就形成了牵制。 内部控制的主要方式 ⑷机械牵制 就是利用固定的机械程序形成的牵制。 如： 不按正确的程序进行操作，机器就不能正常开动，等等。 内部控制的主要方式 3.程序控制 程序控制就是利用标准的业务程序，来控制各部门、人员的业务处理。 内部控制的主要方式 例如： 收入控制程序：“三线两点”的基本理念是： 企业的收入业务涉及钱、单、货三个方面。 货品销售或提供了劳务，帐单(发票)就得开出去，货币就会跟着收进来，或者随之形成帐款的追索权。 内部控制的主要方式 钱、单、货三个方面的关系是： ——货品是前提，如果货品不销售，其余都是空的； ——货币是中心，因为所有的控制都是紧紧围绕帐款的收取而进行的，保证货币正确无误地收到，是控制程序的基本任务； 内部控制的主要方式 ——单据是关键，货品根据单据发出，帐款根据单据计列和收取，失去单据就失去了控制依据。 因此，收入业务控制程序的设计，即要把握这三个方面的有机联系，进行综合考虑，又要将这三方面分开单独进行考察和控制。 程序控制 “三线两点” 就是从这一设计原则而来的，也是目前比较完善的收入控制程序。 “三线”是指： ——发票传递线 ——货币传递线 ——货品传递线 程序控制 “两点”是指： ——发票与货币核对点 ——货品与发票核对点 程序控制 “三线两点”的主要精神是： 把单、钱、货分离成三条互相独立的业务线进行传递； 在三条传递线的终端设置两个核对点，把这三条线联结起来进行控制。 程序控制 做到： ——经手货品(产品)的人不经手发票帐单和货币； ——经手发票帐单的人，不经手货品和货币； ——经手货币的人，不经手货品和发票帐单。 （二）内部