中华人民共和国税法学 课件.pptVIP

税法学引论 1 前言 2 税收概念、特征、分类 3 税法学地位、体系 1 前言 本课程性质与任务 本课程体系 本课程学习方法 2 税收概念、特征与分类 2.1 概念 2.2 特征 2.3 分类 2.1 税收概念 金子宏：税收是国家或公共团体为实现其公共职能，依法无偿地向私人课征的金钱给付。 张守文：税收是国家为实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿地取得财政收入的一种活动或手段。 2.2 税收特征 国家主体性 公共目的性 政权依托性 单方强制性 无偿征收性 标准确定性 2.3 税收分类 直接税与间接税 从量税与从价税 价内税与价外税 商品税、所得税与财产税 中央税、地方税与中央地方共享税 3 税法学地位与体系 3.1 税法概念与特征 3.2 税法学地位 3.3 税法学体系 3.1 税法概念与特征 概念 狭义税法 广义税法 特征 实质特征 形式特征 实质特征 税收法律关系的公共性与公益性 保障财政收入与最小税负的冲突 税收法定 否定行政机关的弃权与纳税人的自由处分 课税权人优越性 税收为支付财政需要的手段，保证确实迅速地核定征收税款 行政处分公定力，自力执行权，税收优先权 形式特征 成文性 强行性 复杂性 技术性 类型化 3.2 税法学地位 税法学概念 与相关非法学学科的关系 与法学学科的关系 税法学概念 法学领域，对税法作体系的理论的研究 把握课税的法律秩序，依据宪法、人权、税权分配比较衡量税法规定 将法律规范体系化，注重纳税人权利保护、税收罚则体系建立及合理化、课税正当化 财政税收学 企业税收学 企业（产业）经济学领域 将税收作为企业经营的影响因素进行探讨 税收在企业组织形态、经营规模、企业设立、投资、生产经营竞争中的作用 最小税负与税收筹划理论 税收会计学 会计学：测定企业资本利益原理及技术的体系性研究，依赖于一般公认会计准则 税务会计以企业会计为基础，依据税法修正企业会计 税收政策学 管理学领域 检讨现行制度的合理性，寻求合理解决方案，说明应采取何种制度 基于经济、行政、法律的观点 税收立法学 与法学学科的 税法与宪法 税法与经济法 税法与行政法 税法与民商法 税法与刑法 3.3 税法体系 税法体系目标 税法的外部体系 税法的内在体系 税法体系思考的意义 税法体系目标 符合上位法价值秩序 与相同位阶的规范体系相调和 民法、刑法、行政法、争讼法 原征管法与刑法的冲突 现征管法与民法、诉讼法的冲突 担保物权 代位权 自身没有相互矛盾 税法的外部体系 利用抽象概念建立外部体系 利用法律构造类型建立体系 税收法律关系的类型 税收基础法 税收债务法 税收程序法 税收救济法 税收处罚法 税法的内在体系 各项原则作为内在体系的支柱 在内在体系上，税法的规范类型 财政目的规范 社会目的规范 简化的规范 税法体系思考的意义 获得法律解释所必需的目的的取向标准 发现及填补法律漏洞 满足法律体系一贯性要求 税权 1 税权概述 2 国家税权 3 纳税人权利 1 税权概述 1.1 概念 1.2 国际法上的税权 1.3 国内法上的税权 1.1 税权概念 广义税权 主体基于税法享有的权利 狭义税权 国家就税收享有的权利 包括税收立法权、收益权、行政权 1.2 国际法上的税权 国家主权 独立权、平等权、自保权、管辖权 税权是国家主权在税收领域的体现 税收管辖权 对谁征税、征何税、征多少税 1.3 国内法上的税权 1.3.1主体层面 1.3.2征纳过程层面 1.3.3法律运作层面 1.3.1税权的广义主体分类 国家 税收权力 立法、征收、收益 税收权利 税收债权 公民 国民权利 一切权利归于人民 1.3.2税权征纳过程分类 征税主体 税务机关、海关、财政部门的税收征管权、入库权 纳税主体 纳税人的税收减免、退税请求权 1.3.3税权法律运作过程分类 税收立法权 法律保留原则与授权立法 宪法 公民负有依法纳税的义务。 立法法 基本经济制度以及财政、税收、海关、金融和外贸的基本制度只能制定法律。 税收征管法 税收执法权 2 国家税权 2.1 税收立法权 2.2 税收收益权 2.3 税收行政权 2.1 税收立法权 税收立法权划分理论 地方自治与财政自主权 国民生活条件与经济秩序统一性 中央立法权 流动性税基、跨地区课税对象 地方立法权 税收立法权 现行体制 集权制立法 特别行政区立法 实际运作 地方保护 2.2 税收收益权 税收收益权划分理论 收益权归属国家 稳定国民经济的税目 税基流动性大的税目 课税对象不均衡的税目 税收收益权 现行体制 中央税 关税、消费税、海关代征增值税、中央企业与金融企业企业所得税 地方税 中央地方共享税 增值税、资源税、证券交易（印花）税 2.3 税收行政权 划分理论 行政便宜原则 行政授权与委托 现行体制 税务机关、海