财经法规与会计职业道德-会计监督.ppt

第四节 会计监督  我国已形成了三位一体的会计监督体 系，包括单位内部监督、以注册会计师为 主体的社会监督和以政府财政部门为主体 的政府监督。 一、单位内部会计监督 （一）单位内部会计监督的概念 单位内部会计监督是指为了保护单位资产的 安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、 法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平 和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、 相互监督的制度和方法。其本质是一种内部控 制制度。  （二）单位内部会计监督的主体和对象 内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计 人员，并非审计人员。 内部会计监督的对象是单位的经济活动。 虽然单位内部会计监督的主体是会计机构和会计人 员，但单位内部会计监督不仅仅是会计机构和会计人 员的事，单位负责人应当支持和保障会计机构、会计 人员行使好会计监督职权。 单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行 职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违 法办理会计事项。根据《会计法》的规定，单位负责 人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位 内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 （三）单位内部会计监督制度的基本要求 1、记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经 办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互 分离、相互制约。 2、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要 经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互 监督、相互制约的要求。 3、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 4、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当 明确。  （四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中 职权 1.对违反《中华人民共和国会计法》和国家统一的 会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照 职权予以纠正。 2.发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相 符的，按照国家统一的会计制度规定有权自行处理 的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位 负责人报告，请求查明原因，做出处理。 （五）检举 《会计法》第三十条 任何单位和个人对违反本法和国 家统一的会计制度规定的行为，有权检举。 收到检举的部门有权处理的，应当依法按照职责分工 及时处理； 无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。 收到检举的部门、负责处理的部门应当为检举人保 密，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和 被检举人个人。 单选：单位内部会计监督，可通过（　）在处理会计 业务过程中进行 A.单位内部会计机构、会计人员 B.单位内部纪检人员 C.单位负责人 D.上级单位领导 答案A 单选：《会计法》所称的内部会计监督的对象是指 （　） A.本单位的经济活动 B.会计机构和会计人员 C.政府财政部门 D.内部的审计活动 答案A 判断：会计人员对违反国家统一会计制度的会计事 项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。（　） 答案√ 判断：各单位制定的内部会计监督制度，是国家统一 会计制度的组成部分。（　） 答案× 判断：记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、 经办人员、财物保管人员的职权限应当明确，并相互 分离、相互制约（ ） 答案√ 多选：下列各项中，属于《会计法》规定的单位内部 会计监督制度要求的有（　） A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制 约 B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约 C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D.内部会计监督的主体是单位负责人 答案ABC 多选：下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表 述中，符合规定的有（　）。 A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物 保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制 约 B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经 济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监 督、相互制约的要求 C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明 确 答案ABCD 判断：单位内部会计监督的主体是单位的会计 机构、会计人员，但单位负责人对本单位内部 会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 （　） 答案√ 单选：下列关于会计内部监督基本要求的表述，错误的是（　） A.会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定 的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正 B.会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料 不相符的，应当立即向单位负责人报告，请示查明原因，作出 处理 C.任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规 定