论文 范文浅析营业税改增值税对现代服务业的影响.doc

[最新]实用范文 精品文档 论文文献 浅析营业税改增值税对现代服务业的影响 浅析营业税改增值税对现代服务业的影响 　　【摘要】 随着我国市场经济的发展以及产业结构的不断优化，现代服务业在国民经济中的比重不断上升，对于经济发展起着非常重要的推动作用。我国对于现代服务业一直以来都征收营业税这个税种，并且存在一些重复征税的弊端，使得现代服务业这个产业税负比较重，制约了产业的发展。本文基于最新的营业税改征增值税的新政策背景，对于营业税改增值税对于现代服务业的影响进行分析。 　　【关键词】 营业税 增值税 现代服务业 　　现代服务业是我国国民经济的重要组成部分，随着我国市场经济的发展以及产业结构的不断优化，现代服务业在国民经济中的比重不断上升，对于经济发展起着非常重要的推动作用。我国对于现代服务业一直以来都征收营业税这个税种，并且存在一些重复征税的弊端，使得现代服务业企业的税负比较重，制约了现代服务业的发展。 　　2012年7月，财政部以及国家税务总局颁发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，在上海等几个城市进行营业税改增值税的试点。2013年7月8日，经国务院批准，将于2013年8月1日起正式在全国范围内展开交通运输业以及部分现代服务业的营业税改征增值税试点。 　　一、营业税改增值税对于现代服务业的意义 　　1、营业税改增值税降低了现代服务业的税率 　　营业税改征增值税之后，现代服务业企业的税率发生了变化，营改增之前，现代服务业企业按照营业税税率的要求需要缴纳5%的营业税，营改增之后，其适用的增值税税率为6%，从名义上看缴纳的税率提高了，然而实际税率有所下降。 　　首先，如果现代服务业企业为一般纳税人，其适用的增值税税率为6%，从名义上看比以前征收的营业税税率提高了一个百分点，实际上，税率比以往却有所减低。根据税法的相关规定，增值税一般纳税人应纳税的计算方法和营业税纳税人应纳税的计算方法是有很大区别的，营业税缴纳中，除了建筑旅游等几个特殊行业可以对营业税进行抵扣外，其他的服务业企业都需要缴纳全额的营业税，而增值税征收并不是对于全部营业额进行征收，其征收的部分针对的是企业增值的部分，进项税额可以进行抵扣。因此，营业税改征增值税之后，对于税法规定的可以进行抵扣的进项税额可以从企业当期的销项税中抵扣，应纳增值税税额降低了很多，对于大多数的现代服务业企业来说，实际税率比以往还是降低了。 　　其次，如果现代服务业企业是小规模纳税人，按照国家相关增值税征收的规定，对于小规模纳税人按照3%的税率进行增值税的征收，相对于营业税5%的税率来说，降低了2个百分点。 　　2、营业税改增值税避免了重复征税的弊端 　　我国的营业税征收的方式为：应缴纳营业税额=营业收入总额×营业税适用税率，并且大多数情况下不存在扣除项目，因此，营业税上一环节所缴纳的税额，在下一环节中仍然被计入了应纳税所得额的基数中，造成了重复征税的现象。营业税改征增值税之后，就很好地避免了重复征税的弊端。增值税计算的方式为：应缴纳增值税额=（增值税销项税额-增值税进项税额）×增值税率。这种计算方法只对于本环节中的增值额进行征税，避免了重复征税的情况，使得企业的税负得到了降低。 　　3、营业税改增值税有利于产业结构调整 　　营业税改增值税不仅有利于降低现代服务业的税率，避免了重复征税的弊端，优化了税制结构，还有利于我国产业结构的调整，推动现代服务业在国民经济中比重的提升，为我国经济结构调整以及经济转型提供助力。2012年，我国的现代服务业在国民经济中所占的比重只有43.1%，远远落后于发达国家的水平，现代服务业仍有很大的发展空间。中央于今年提出了大力提高我国城镇化水平的宏观政策，现代服务业正是我国推进城镇化进程、促进产业结构调整以及经济发展转型的必然选择。根据国家“十二五”规划的要求，在2015年要将现代服务业在GDP中的比重提高到47.1%，现代服务业的发展，需要政府和市场两只手的双重作用，而税收政策正是政府配置资源的一种重要方式，通过营业税改增值税，制定有利于现代服务业发展的税收政策，将会大大推动我国现代服务业的发展，促进我国的产业结构调整以及经济发展的转型。 　　二、营业税改增值税过程中存在的问题 　　1、不同的行业税负变化存在差异 　　从营业税改征增值税在上海市的试点情况来看，营改增之后，不同行业的税负变化存在着不少的差异，少部分现代服务业企业的税负甚至有所加重。企业的投入要素构成的差异，会给企业的税负变化带来不小的差别，对于资本要素占比比较高的企业，由于其外购的货物所含增值税税额较多，因此可抵扣的增值