论我国近现代发票演变及其对发票管理的启示-税务专业论文.docxVIP

II II 学位论文原创性声明 本人所提交的学位论文《我国近现代发票演变研究》，是在导师的指导下，独立进 行研究工作所取得的原创性成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其 他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集 体，均已在文中标明。 本声明的法律后果由本人承担。 论文作者（签名）： 指导教师确认（签名）： 年 月 日 年 月 日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解河北经贸大学有权保留并向国家有关部门或机构送交学 位论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权河北经贸大学可以将学位论 文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其它复制手段保 存、汇编学位论文。 （保密的学位论文在 年解密后适用本授权书） 论文作者（签名）： 指导教师（签名）： 年 月 日 年 月 日 III III IV IV 摘 要 在社会主义市场经济活动中，发票作为关联税务、商家和消费者三方利益的重要收 付款（商事）凭证，有着其它购货凭证、服务单据等商事凭证不可替换的作用。发票是 会计核算的原始凭证，是税源监控的重要手段，也是保护消费者自身权益的重要依据。 随着我国社会主义市场经济体制的亟待完善、国民经济的持续快速发展以及纳税人追逐 税收利益方式的不断改变，利用发票进行的经济违法活动时有发生。发票的管理面临着 极大的压力。因此，研究发票及发票管理中存在的问题，找出这些问题的根源，提出加 强发票管理的建议具有重要的理论和现实意义。 本文开篇对研究背景、研究意义做了简要概述，提出研究我国发票历史及发票管理 的必要性，在总结前人研究成果的基础上，提出本文的研究目标、方法、创新点及不足。 接着是我国发票和发票管理的基本概述，包括：发票的概念、特征、分类和作用以及发 票管理的概念、现状和管理进行了详细的阐述。接着介绍了我国发票的起源，在此基础 上分析了我国晚清时期、民国时期以及建国后各个经济发展阶段的发票及发票管理制 度。分析得出：晚清时期的发票还只是一种纯粹的民间商用文书，它的使用、制作具有 一定的地域性、行业性和较大程度的自发性、随意性，其用途也相对单一，此时尚未形 成现代意义的发票管理。民国时期的发票无论是在功能上还是在内容、格式上都有了一 定的发展，但其地域性更加明显，在东北、上海、山西、青岛等地的发票都呈现出了自 己的特点。此时期发票管理的基本框架尚未建立，管理水平也比较低下，专门的发票管 理典章并没有出现，各有关发票的法律条款只是出现在具体税种的法规中，如印花税、 营业税法规等。建国初期，由于政府管理措施和手段的加强，发票在税收工作及经济活 动中发挥了非常重要的作用，但由于民国时期的民用或商用发票与新中国的税管发票在 此时期交汇，发票在内容、格式和发票管理制度等方面都呈现出鲜明的区域性的特点。 各大行政区如中南、西南、东北税务局分别制定了发票管理典章，形成了具有各地方特 色的发票管理制度。1957至1986年，个别地区甚至出现完全放弃发票管理的现象。但由 于受新中国成立初期发票管理经验的影响，全国范围内的发票管理措施一直存在并发挥 着不同程度的作用，而且与中国当时的经济环境相吻合，呈现出一种时紧时松、起伏不 定的曲线状态。接下来本文采用对比分析的方法，分析了新旧《发票管理办法》的不同 之处，指出现行《发票管理办法》在流转税制的设置、税收优惠政策的落实、发票的“垄 断性”管理等方面存在的问题。文中在最后一部分根据目前发票管理中存在的问题，借 鉴我国各个历史时期发票管理的先进经验，在发票管理制度、发票管理环境以及在保障 和激励纳税人方面提出了自己的建议，包括：技术上加快信息化建设，监管上引进第三 方审计，操作上方便纳税人，改变价格结算方式，建立交易监控网络，积极倡导和保护 纳税人的合法权利等。 本文研究得出的主要结论如下：（1）我国发票在清朝的咸丰年间，与契约在某些方 面还若即若离，并自此得以逐步发展。（2）晚晴时期的发票还仅仅是民间的商用文书， 政府并未出台专门的发票管理办法。（3）民国时期发票有了一定的发展，某些行政区出 台了当地的发票管理办法，为发票管理奠定了一定的基础。（4）现代发票管理在制度上 要加快信息化建设、引进第三方审计，在环境上不断优化交易的监控体系，权益上保障 和激励纳税人，体制上逐步构建诚信纳税机制。 关键词：发票 管理制度 发票历史 发票制式 发票演变 PAGE PAGE V VI VI Abstract In the socialist market economy activities, compared with other commercial bills, the invoice which is the important evid