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存货截止测试 存货截止测试范围（检查截至12月31日，所购入并已包括在12月31日存货盘点范围内的存货） 存货正确截止的关键（检查存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间是否都处于同一会计期间 ） 若未将年终在途货物列入当年存货盘点范围内，只要相应负债亦同时记入次年账内，对会计报表影响就并不重要 存货截止审计的主要方法【是抽查存货盘点日期前后的购货发票与验收报告（或入库单），档案中的每张发票均附有验收报告（或入库单） 】 确定存货在会计报表上是否恰当披露 精心整理专业资料，请放心下载 存货相关账户审计 材料采购的审计 ---获取或编制材料采购明细表 ---检查期末材料采购，核对有关凭证 ---查阅资产负债表日前后若干天的材料采购的增减变动的有关账簿记录和收料报告单等资料，检查有无跨期现象 ---如采用计划成本核算，应审核材料采购账项有关材料成本差异发生额的计算及账务处理是否正确。此外还应审查有无长期挂账事项 精心整理专业资料，请放心下载 原材料 包装物审计 低值易耗品的审计 库存商品的审计 ---现场观察被审计单位库存商品盘点情况 ---审核库存商品的计价基础和方法是否符合有关规定，前后期是否一致 ---抽查库存商品入库单，核对库存商品的品种、数量与入库记录是否一致，并检查入库库存商品实际成本是否与“生产成本”账户的结转额相符。 ---抽查库存商品的发出凭证，核对转出库存商品的品种、数量和实际成本与“主营业务成本”账户是否相符 主营业务成本的审计 精心整理专业资料，请放心下载 《审计理论与实务》教学 精心整理专业资料，请放心下载 教学目的与要求：了解生产循环中的相关业务活动以及关键内部控制，掌握存货和应付职工薪酬的审计。 教学重点： 1．存货成本的实质性测试 2．存货的监盘和存货计价测试 ? 3．存货相关账户的审计 4．应付职工薪酬审计 教学难点： 1. 存货成本的实质性测试 2. 存货的监盘和存货计价测试 第八讲 生产循环审计 精心整理专业资料，请放心下载 本章概要 1.生产循环概述 2.生产循环的内部控制及其测试 3.存货审计 4.应付职工薪酬审计 5.其他相关账户审计 第八讲 生产循环审计 精心整理专业资料，请放心下载 资金筹集 资金退出 工业企业主要经济业务流程图 精心整理专业资料，请放心下载 第一节 生产循环审计概述 影响的主要业务 编制生产计划、控制产品的品种和数量、控制存货水平及与产品制造相关的业务和事项 影响的主要会计报表账户 存货（原材料、生产成本、产成品）账户、应付职工薪酬、制造费用、主营业务成本等账户 一、生产循环影响的主要业务和账户 ★生产循环：企业处理有关生产成本计算和存货管理等业务的工作程序的总称。 精心整理专业资料，请放心下载 生产循环涉及的主要业务 活动： 制定和批准生产计划 申请和发出原材料 生产加工产品 产品成本核算 产成品管理 发出产成品 产成品的报废核销 生产循环的主要凭证和记录： 生产通知单 领料、发料凭证 产量和工时记录 工资汇总表及人工费用分配表 材料费用分配表 制造费用分配表 成本计算单 存货明细账 存货盘点报告报 精心整理专业资料，请放心下载 二、生产循环审计的主要目标 精心整理专业资料，请放心下载 生产循环审计中常见的重大错报风险 成本计算不正确、不真实，通过成本计算调节成本 混淆费用和成本界限 已销产品成本不作结转，或多转或少转 随意改变成本计算方法 出勤考核形同虚设，虚列工资名单，虚增工资开支 精心整理专业资料，请放心下载 本章概要 1.生产循环概述 2.生产循环的内部控制及其测试 3.存货审计 4.应付职工薪酬审计 5.其他相关账户审计 第八讲 生产循环审计 精心整理专业资料，请放心下载 第二节 生产循环的内部控制及其测试 ★生产循环的内部控制主要包括三方面：存货内部控制、成本费用内部控制、职工薪酬内部控制。 职责分工 授权审批 凭证与记录 成本费用预算 成本费用控制 成本费用核算 监督检查 成本费用内部控制要点 职责分工 授权审批 人事管理制度 考勤记录或产量记录 工薪结算表审核与工资发放 分配与记录工薪费用 职工薪酬内部控制要点 一、生产循环的内部控制 精心整理专业资料，请放心下载 二、生产循环的内部控制测试 ★内部控制测试的主要程序：审计师通过了解企业的内部控制情况，对有关内部控制的设计和是否得到执行进行评价，同时结合对被审计单位其