《税 法》（必修）第2章 增值税法精心整理专业资料，请放心下载1.ppt

（三）计算公式——P60 进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率 其中：组成计税价格的公式（两种情况）： 1、如进口的货物不缴进口消费税，则 组成计税价格＝关税完税价格+关税 2、如进口的货物既缴增值税又缴消费税，则 组成计税价格＝关税完税价格+关税+消费税 或＝（关税完税价格+关税+计税数量×消费税定额税率） ÷（1-消费税税率） 精心整理专业资料，请放心下载 （四）关税完税价格的说明： －－（参见P162）是以海关审定的国外成交价为基础的到岸价格，到岸价格包括货价，加上货物运低我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其它劳务费等。 精心整理专业资料，请放心下载 （五）征收管理 1、纳税义务发生的时间：报关进口的当天 2、纳税地点：报关地海关（海关是代征） 3、纳税期限：自海关填发税款缴纳证的之日起15日内缴纳 4、征管法律依据：《税收征管法》、《海关法》、《进出口关税条例》和《进出口税则》 精心整理专业资料，请放心下载 （六）应用实例 【案例64】P61例2－3：某商场10月进口货物一批。该批货物在国外的买价40万元，另该货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计20万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税证明。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额80万元。货物进口关税税率15％，增值税税率17％ 请按下列顺序回答问题： 精心整理专业资料，请放心下载 【答案】 （1）关税的组成计税价格＝40+20＝60万元 （2）应缴纳进口关税＝60×15％＝9万元 （3）进口环节应交增值税的组成计税价格＝60+9＝69万元 （4）进口环节应纳增值税＝69×17％＝11.73万元 （5）国内销售环节的销项税额＝80×17％＝13.6万元 （6）国内销售环节应纳增值税＝13.6－11.73＝1.87万元 精心整理专业资料，请放心下载 五、应纳税额计算综合案例 （一）解题基本思路 第一步，确定其应税事项。 第二步，确定其具体的销售额。 第三步，计算销项税额。 第四步，确定允许抵扣的进项税额 第五步，计算应纳税额 精心整理专业资料，请放心下载 （二）具体案例 【案例62-计算1】某农机厂2009年1月发生下列业务： （1）购入农机专用零件一批，取得防伪税控增值税专用发票，注明不含税价款100000元； （2）向小规模纳税人购入电吹风200个，取得普通发票注明价款4120元； （3）将100个电吹风奖励单位工会先进分子； （4）将100个作为春节小礼品赠送给采购方的人员； 要求：计算该农机厂当月应纳增值税。（假如防伪发票当期已得到认证 精心整理专业资料，请放心下载 【答案】 （1）购进农机零件可以抵扣的进项税额为 100000×17%＝17000元 （2）购入电吹风取普通发票，所以进项税额不得抵扣 （3）将100个电吹风用于福利部分不视同销售 精心整理专业资料，请放心下载 （4）而将100个电吹风赠送客户要视同销售计算销项税额，纳税人没有同类售价，但有其他纳税人同类产品的销售价格，所以就按其他纳税人的价格确认销售额计算销项税额。因为4120÷（1+3%）＝4000元，所以，单价为4000÷200=20（元） 则视同销售的销项税额=20×100×17%=340（元） （5）该企业应纳增值税＝340-17000＝-16660元，即该企业当月留抵税额为16660元。 精心整理专业资料，请放心下载 【案例50】某生产企业月末盘存发现上月购进的 原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用 4650元）。该批货物进项税额转出数额为（ ） A.8013.7元 B.8035.5元 C.8059.5元 D.8500元 【答案】C 【解析】进项税额转出数额 =（50000-4650）×17%+4650÷（1-7%）×7% =8059.5（元） （3）应用实例 精心整理专业资料，请放心下载 【案例51-判断3】已抵扣进项税额的购进货物，如果因自然灾害而造成损失，应将损失货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。（ ） 【答案】× 精心整理专业资料，请放心下载 【案例52】某贸易公司从林厂购进的原木被盗,原木账面成本为25万元,运费占成本8%,购进原木占成本92%。计算进项税转出额。 精心整理专业资料，请放心下载 【答案】 ①原木进项税转出额＝25×92%÷(1-13%)×13% ≈26.44 ×13%＝3.45 ②运费进项税转出额＝25×8%÷(1-7%)×7% ≈ 2.15×7%＝0.15 ③进项税转出额合计＝3.45+0.15＝3.6（万元） 精心整理