第二章增值税会计精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

委托方： 发出商品： 借：委托代销商品 （成本价） 贷：库存商品 收到代销清单并开出增值税专用发票： 借：应收账款 销售费用 贷：主营业务收入 （不含税售价） 应交税费--应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：委托代销商品 收到款项 借：银行存款 贷：应收账款 精心整理专业资料，请放心下载 代销方： 收到商品： 借：受托代销商品 （含税进价） 贷：受托代销商品款 销售货物： 借：银行存款 贷：应付账款（不含税售价） 应交税费--应交增值税（销项税额） 借：受托代销商品款（含税进价） 贷：受托代销商品 精心整理专业资料，请放心下载 第二章增值税会计 精心整理专业资料，请放心下载 二、一般纳税人销项税额的会计核算 (一)一般销售行为销项税额的会计核算 1.销售货物销项税额的会计核算 借：银行存款、应收账款、应收票据 　 贷：应交税费--应交增值税（销项税额） 　　　 主营业务收入 精心整理专业资料，请放心下载 销售退回及销售折让增值税的核算 【例】ABC公司20×9年7月销售甲商品10件，单位售价1000元，单位成本700元，增值税率为17%，价款已收到存入银行。8月因该批商品因质量不合格被退回，同时收到购货方退回的原专用发票。同时签发金额为11700元转账支票一张退还货款。 销售退回时，根据购货方退回的原专用发票和支票存根，填制红字专用发票，作如下会计分录： 借： 银行存款 11 700 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700 主营业务收入 10 000 同时，根据商品验收入库单等凭证作如下会计分录： 借：库存商品 7 000 贷：主营业务成本 7 000 精心整理专业资料，请放心下载 【例】ABC公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为50 000元，增值税额为8 500元，商品已经发出，款项尚未收到。 确认收入实现时，作如下会计分录： 借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500 购货方收货后发现商品质量、规格与合同不符，要求减价10%，ABC公司同意并收到购货方主管税务机关开具的销货退回及索取折让证明单，开具红字专用发票，作如下会计分录： 借：应收账款 5 850 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 850 主营业务收入 5 000 收到购货方汇来货款52 650元时 借：银行存款 52 650 贷：应收账款 52 650 精心整理专业资料，请放心下载 现金折扣增值税的核算 见P70 精心整理专业资料，请放心下载 2.赊销销项税额的会计处理 　 借：发出商品 　　 贷：库存商品 　 借：银行存款 　　 贷：应交税费--应交增值税（销项税额） 　　　　 主营业务收入等 　 借：主营业务成本 　　 贷：发出商品 精心整理专业资料，请放心下载 3.预收货款方式下销项税额的会计核算 借：银行存款 　　 贷：预收账款 借：预收账款 　　 贷：应交税费--应交增值税（销项税额） 　　　　 主营业务收入等 精心整理专业资料，请放心下载 4.分期收款（3年以上） 不含税,销售方 借：长期应收款 贷：主营业务收入 未实现融资收益 借：主营业务成本 贷：库存商品 借：银行存款 贷：长期应收款 应交税费--应交增值税（销项税额） 借：未实现融资收益 贷：财务费用 精心整理专业资料，请放心下载 5.以旧换新 应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。（金银首饰除外） 某百货商场采取以旧换新的方式销售空调100台，每台空调不含税售价为5000元，收购旧空调每台折价500元，每台实际收款4500元。账务处理为： 借：银行存款 535000 库存商品 50000 贷：主营业务收入 500000 应交税费--应交增值税（销项税额）85000 精心整理专业资料，请放心下载 某金银首饰零售商店为小规模纳税人，10月份取得含税销售价60000元，以旧换新业务收入30000元（含税），其中