第二专题 税收理论与税收制度要素第一节　 税收制度要素第二节 税收分类精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

精心整理专业资料，请放心下载 税收的加征是属于加重纳税人负担的措施，包括税收附加和税收加成。 附加是在征收正税的同时征收的附税。 附加税包括两种：（1）是根据正税的征收同时而加征的某个税种。这种作为税种存在的附加税，通常是以正税的应纳税额为其征税标准。如城市维护建设税，是以增值税、消费税、营业税的税额作为计税依据的。（2）是在正税征收的同时，再对正税额外加征的一部分税收。这种属于正税一部分的附加税，通常是按照正税的征收标准征收的。如与外商投资企业和外国企业所得税同时征收的地方所得税，是附加于外商投资企业和外国企业所得税，按照一定比例（应纳税所得额的3%）加征的税收，即为此种附加税。 精心整理专业资料，请放心下载 加成是根据税制规定的税率征税以后，再以应纳税额为依据加征一定成数的税额。加成一成相当于应纳税额的10%。 精心整理专业资料，请放心下载 * * 第二专题 税收理论与税收制度要素 第一节　 税收制度要素 第二节 税收分类 精心整理专业资料，请放心下载 精心整理专业资料，请放心下载 税收制度：是国家各种税收法令和征收办法的总称。规定了国家和纳税人之间的征纳关系，是国家向纳税人征税的法律依据。 狭义的税收制度：国家的各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其他有关的税收规定等。 广义的税收制度：税收的各种法律制度的总称，包括国家的各种税收法律法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部管理制度。 精心整理专业资料，请放心下载 税收制度的内容主要有三个层次： 一是不同的要素构成税种，主要包括：纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等。 二是不同的税种构成税收制度。 三是规范税款征收程序的法律法规，如税收征收管理法。 精心整理专业资料，请放心下载 第一节 税收制度要素 （一）纳税人 纳税人，税法上规定的直接负有纳税义务并享有纳税权利单位和个人，是缴纳税款的主体。可以是自然人也可以是法人。 负税人是指最终负担税款的单位和个人。 代扣代缴义务人亦称“扣缴义务人”，即有义务从持有的纳税人收入中扣除应纳税款并代为缴纳的企业或单位。 精心整理专业资料，请放心下载 代收代缴义务人：指有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。（如受托加工单位） 代征代缴义务人：指因税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人。（车船税由保险机构代征代缴） 精心整理专业资料，请放心下载 （二）税基 课税的客观基础，主要解决对什么征税的问题，是明确征税对象、确定计税依据、划分税收类型的主要依据、也是调整政府税收收入和纳税人税收负担的重要政策工具。 1、广义税基：指抽象意义上的课税基础。从宏观角度，可把整个税基归为以下几类：国民收入型、国民消费型、国民财富型。 2、中义税基:指具体税中的课税基础，也可称为课税对象。是从微观角度进行考察，也是税收分类的主要依据。 3、狭义税基:指计算税额时的课税基础，也可以称为计税依据，是计算政府税收和纳税人税收负担的最重要因素。 精心整理专业资料，请放心下载 课税对象：又称纳税客体，它是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据。它是税种区分的标志。 计税依据 ：对课税对象计量后核算出的实际征税的依据。国家出于政治和经济政策的考虑，并不是对课税对象的全部课税，往往允许纳税人在税前扣除某些项目。 课税对象和计税依据基本一致的，如各种所得税，所得税征税对象是所得，计税依据是应纳税所得额。不一致，如营业税，营业税的征税对象是应税劳务，计税依据是提供应税劳务取得的营业额。 精心整理专业资料，请放心下载 税源：指税收的经济来源或最终出处，各种税有不同的经济来源。由于税源是否丰裕直接制约着税收收入规模，因而积极培育税源始终是税收征管工作的一项重要任务。 税目：是各个税种所规定的具体征税项目，它是征税对象的具体化。税目规定了一个税种的征税范围，反映了征税的广度。 税种（课税对象）和税目的关系就好比论文的章和节的关系。如：消费税是税种，则该税种下有酒及酒精、化妆品、乘用车等税目。 精心整理专业资料，请放心下载 （三）税率 税率：对征税对象（数额）的征收比例或征收额度。计税依据与税率的乘积就是应征税额。税率是国家税收制度的核心，税率的高低直接关系到纳税人的负担和政府的收入，它反映征税的深度，体现国家的税收政策。 主要包括比例税率，定额税率和累进税率。 精心整理专业资料，请放心下载 （一）比例税率 定义：不分征税对象数额的大小，只规定一个百分比的税率。 统一比例税率，即一种税只采用一个税率，车辆购置税10%，企业所得税25%。 行业差别比例税率，即按照应税产品或经营项目所归属的行业设计税率、盈利水平不同的行业采用不同