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第五节 现金流量表 一、现金流量表的性质和作用 现金流量表是用来提供企业有关现金流入、现金流出及投资与筹资活动方面信息的会计报表。 报表使用者利用这些信息，可以评估企业以下几方面的事项： (1)企业在未来会计期间产生净现金流量的能力。 (2)企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬(如股利)的能力。 (3)企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因。 (4)会计年度内影响或不影响现金的投资活动与筹资活动。 二、现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金为基础编制的。 现金流量表所指的现金是广义的现金概念，它包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物。 三、现金流量的分类 企业在一定期间内产生的现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量，投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。 对于企业日常活动之外的、不经常发生的特殊项目，应当归并到现金流量表的相关类别中，并单独反映。 四、现金流量表的编制方法 (一)经营活动产生的现金流量的编制方法 经营活动产生的现金流量可以采用直接法和间接法两种方法反映。 直接法是通过现金流入和现金流出的主要类别来反映企业经营活动产生的现金流量。间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动产生的现金流量。 经营活动产生的现金流量各项目的内容和编制 1、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 2、“收到的税费返还”项目 3、“收到的其他与经营活动有关的现金”项目 4、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 5、“支付给职工以及为职工支付的现金”项目 6、“支付的各项税费”项目 7、“支付的其他与经营活动有关的现金”项目 （二）投资活动产生的现金流量的编制方法 1、投资活动产生的现金流入。 (1)“收回投资所收到的现金”项目 (2)“取得投资收益所收到的现金”项目 (3)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目 (4)“收到的其他与投资活动有关的现金”项目 2、投资活动产生的现金流出。 (1)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目 (2)“投资所支付的现金”项目 (3)“支付的其他与投资活动有关的现金”项目 (三)筹资活动产生的现金流量的编制方法 1、筹资活动产生的现金流入 (1)“吸收投资所收到的现金”项目 (2)“借款所收到的现金”项目 (3)“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目 2、筹资活动产生的现金流出。 (1)“偿还债务所支付的现金”项目 (2)“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”项目 (3)“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目 （四）补充资料 在“经营活动产生的现金流量”部分采用直接法编制的情况下，补充资料部分需要反映以下三类内容： 1、将净利润调节为经营活动现金流量。 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动。 主要包括以下项目： (1)“债务转为资本”项目，反映企业本期转为资本的债务金额。 (2)“1年内到期的可转换公司债券”项目，反映企业1年内到期的可转换公司债券的金额。 (3)“融资租入固定资产”项目，反映企业本期融资租入固定资产“长期 应付款”科目的金额。 3、现金及现金等价物净增加情况。其基本内容是： 现金的期末余额-现金的期初余额+现金等价物的期末余 额-现金等价物的期初余额=现金及现金等价物净增加额 五、现金流量表编制方法举例 【例5】根据例4所提供的资料，可分析确定北方公司20×3年度现金流量表各项目的金额。 20×3年度现金流量表（简易表）如表8－6所示。 表中链接：经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 将净利润调节未经营活动现金流量 不涉及现金收支的投资和筹资 现金及现金等价物的净增加情况 例五 表8－6 现金流量表 编制单位：北方公司 20×3年度 单位：元 会计学 * 320 567 －307 933 1、将净利润调节为经营活动现金流量 经营活动产生的现金流量净额 2、不涉及现金收支的投资和筹资 3、现金及现金等价物净增加情况 现金