第十二章 成本分析.ppt

第十二章 成本分析 成本分析概述 成本计划完成情况的分析 主要产品单位成本分析 第一节 成本分析概述 一、成本分析的意义 一）成本分析的内容 1 成本事前分析：即在经济活动发生之前预计和测算有关因素对成本的影响程度。它主要包括成本预测分析和成本决策分析。 2 成本事中分析：又称生产过程的成本分析。它以计划（定额）成本依据，通过分析实际成本与计划（定额）成本的差异，对成本进行分析控制。 3 成本事后分析：就是利用成本核算所提供的数据，结合有关的计划、定额、标准以及统计和技术等资料，应用一定的方法，查明影响成本升降的各个因素及其相互作用，确定各因素对成本的影响程度。 本章只指事后成本分析，包括全部商品产品成本计划完成情况的分析、可比产品成本降低任务完成情况的分析、成本项目的分析、主要技术经济指标变动对成本影响的分析等。 二）成本分析的意义 1 通过成本分析，可以评价和考核企业成本计划的执行情况，了解企业在同行业中以及不同历史时期中的成本水平。 2 通过成本分析，可以揭示影响成本计划完成情况的因素及其原因，促使企业挖掘潜力，寻求进一步降低成本的途径和方法。 3 通过成本分析，可以认识和掌握成本变动的规律，总结成本管理的经验和教训，提高企业经营管理水平。 4 通过成本分析，可以为企业预测和决策、计划的制定和修订提供可靠的依据。 二、成本分析的任务 1 正确评价企业成本计划的执行情况。 2 揭示成本升降的原因，提高企业成本管理水平。 3 寻求进一步降低成本的途径和方法。 三、影响成本变动的主要因素 一）企业外部因素 1 企业的地理位置和资源条件 2 企业规模和技术装备水平 3 企业的专业化协作水平 4 企业生产数量和物资供应 二）企业内部因素 1 劳动生产率水平 2 材料和动力利用效果 3 生产设备利用效果 4 产品质量水平 四、成本分析的基本方法 一）指标对比法：指通过相互关系的经济指标的对比来确定数量差异的一种方法。 1 实际指标与计划指标对比 2 本期实际指标与前期（上年同期或历史最高水平）实际指标对比。 3 本期实际指标与同行业先进水平对比。 二）因素分析法：是指把某一综合指标分解为若干个相互联系的因素，并用一定的计算方法，从数值上测定各个因素对成本指标的影响程度的一种方法。连环替代法是最常用的一种因素分析法。 1 基本程序： A 根据影响某项经济指标完成情况的因素，按其依存关系将经济指标的计划数和实际数分解为两个指标。 B 根据各个因素的计划数，确定被分析指标的次序。 C 以计划数指标体系为计算的基础，依次以每一因素的实际数替换计划数；每次替换后，实际数就被保留下来，有几个因素就替换几次；每次替换后计算出由于该因素变动所得的结果。 D 将每次替换所算得的结果，与这一因素被替换前的结果进行比较；两者的差额，就是这一因素变化对指标差异的影响程度。 E 将各个因素的影响数值相加，就是分析指标的实际数与计划数之间的差额。 设成本指标是由A、B、C三因素乘积组成： 计划成本N1=A1XB1XC1 实际成本指标N2=A2XB2XC2 差异额G=N2-N1 替换连环法的计算程序为 第一次替换：A2XB1XC1=N3 N3-N1=GA为A变动影响 第二次替换：A2XB2XC1=N4 N4-N3=GB为B变动影响 第三次替换：A2XB2XC2=N5 N5-N4=GC为C变动影响 以上三个因素变动的差异之和与实际成本脱离计划成本的总差异相等 （N3-N1）+（N4-N3）+（N2-N4）=N2-N1=G 2 基本特征： A 计算程序的连环性。 B 替代计算的顺序性。在实际分析中，往往是先替代数量因素，后替代质量因素；先替代实物量、劳动量因素，后替代价值量的因素；先替代原始的、主要的因素，后替代派生的、次要的因素；在有除号的关系式中，先替代分子，后替代分母。 C 计算结果的假定性。 3 差额计算法：是利用各个因素的实际数与计划数之间的差额，直接计算各个因素对经济指标差异的影响数值。 A 确定各因素的实际数与计划数的差额。 B 以各因素的差额，乘以函数关系式中排在该因素前面的各个因素的实际数，以及列在该因素后面的其余因素的计划数，就可求得各因素的影响值。 C 将各个因素的影响值相加，其代数和应同该项经济指标的实际数与计划数之差相符。 第二节 成本计划完成情况的分析 一、全部商品产品成本计划完成情况的分析 可比产品：是指企业以前正式生产过的，有历史成本资料的产品。 不可比产品：是指企业以前未生产过的，没有历史成本资料的产品。 一）按产品品别分析 计