课件：shenji.ppt

一、初步了解与审计相关的内部控制 初步了解，重在设计 二、对内部控制的深入了解（设计和执行） 深入了解，重在执行 1、初步评价：评价控制的设计，并确定其是否得到执行。 2、评价结论： （1）所设计的控制单独或连同其他控制能防止或发现并纠正重大错报，并得到执行； （2）控制本身的设计师合理的，但没有得到执行； （3）控制本身的设计就是无效的活缺乏必要的控制。 3、评价决策：是否更多的信赖，并实施控制测试 注意：内部控制存在固有局限，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理保证。 第三节 内部控制的评审 三、内部控制的评审 重在健全性与合理性 （一）控制环境的评审 （二）被审计单位风险评估过程的评审 （三）信息系统与沟通 （四）控制活动的评审 （五）对控制的监控 四、控制测试 测试控制运行的有效性。 （一）控制测试的要求 应当实施控制测试的情形： 1、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的； 2、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 控制测试证据： 控制在所审计期间的不同时点是如何运行的； 控制是否得到一贯执行； 控制由谁执行； 控制以何种方式运行。 （二）控制测试的性质 控制测试程序（与了解一样，多重新执行）： A.询问 B.观察 C.检查 D.重新执行 E.穿行测试 控制测试对实质性程序的影响 （三）控制测试的时间 关注：A.何时实施；B.测试的控制适用的时点或期间 （四）控制测试的范围 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 基本案情：旺兴公司是一家从事食品批发兼零售的商业企业，去年出现了如下错误和不法行为： （1）货物发出后，为向顾客收款而开具的销售发票，销售价格不对，因为在进行计算机输入时，输入了错误的销售价格。 （2）有一笔购货发生了重复付款。在第一次付款三周后，旺兴公司收到供货商发货单的复印件，因而又付了一次款。 （3）仓库的员工将部分牛肉带回家。收到购入的牛肉后，仓库的员工将一小部分牛肉放入自己的手提袋，其余部分则放入公司的冷冻冰柜，然后，按照总共收到的数量而不是入库的实际数量填写入库单，送交财会部。 （4）在对零售商店的存货进行盘点时，某些柜组将一些商品的数量误记在另一些商品的名头下，在盘点数量时也出现了错误。 （5）12月31日，公司有一批牛肉已经装车，但尚未发运，存货盘点时将它纳入了盘点范围。但是，发货单是12月31日填制的，因此，这批存货对应的销售也在去年确认了。 分析要求：（1）对每一个错误和不法行为，指出缺乏的一种或多种内部控制类型。（2）对每一个错误和不法行为，指出没有达到的交易相关审计目标。（3）对每一个错误和不法行为，指出能克服它的一个控制措施。 案例导读 （1）缺乏独立稽核，没有达到的审计目标是“记录的交易按照正确的金额反映（准确性）”，克服的控制措施如在销售发票打印出来前，由另一个人将电脑中的销售价格与供货合同、发货单核对。 （2）缺乏凭证和记录控制（第一次付款没有登记在相应的会计账户中，没有在已经付过款的购货凭证上作记号），经济业务没有经过适当授权（付款应该取得有关负责人的批准，而有关负责人在批准是否付款时将审核发货单）。没有达到的审计目标是“记录的交易按照正确的金额反映（准确性）”，克服的控制措施如及时登记会计账户，付款时在购货凭证上做标记，但凡购货付款，都应核对购货凭证，并取得有关负责人的审核同意。 案情分析： （3）不相容职务没有充分分离，仓库的员工一面清点验收货物，一面填写入库单；缺乏必要的资产接触控制，仓库的员工能够将牛肉带出仓库；缺乏必要的独立稽核，内部审计部门没有不定期地盘点存货。没有达到的审计目标是“记录的交易按照正确的金额反映（准确性）”。克服的控制措施如设立购货验收部门，由验收部门的员工会同仓库的员工清点入库的货物，填写入库单，入库单上必须有两个部门人员的签字；仓库应设立门卫，员工出入携带物品应接受检查；内部审计部门应不定期地对仓库的存货进行抽点。 （4）缺乏独立稽核，没有人对盘点进行监督。没有达到的审计目标有记录的交易按照正确的金额反映（准确性）以及交易被恰当分类（分类）。克服的控制措施如由两个人独立地对同一批商品进行盘点。 （5）会计系统出现差错，没有依据装运单确认销售（如果是起运点交货）。没有达到的审计目标是交易在正确的日期记录（截止）。克服的控制措施是依据装运单确认销售的实现。 五、各个循环的主要活动及关键控制简介 销售循环案例导读 案情摘要：大通会计师事务所A和B注册会计师接受委派，对甲上市公司（以下简称甲公司）2010年度的会计报表进行审计。甲公司尚未采用计算机记账。A和B注册会计师于2010年11月1日至7日对甲