审计报告清华书.ppt

十二保留意见的审计报告条件及格式 1条件 存在下列情形之一保留意见 （1）错报单独或汇总影响重大，但不广泛 （2）审计范围受限---未发现的错报重大，但不广泛 2②格式P381----报表存在重大错报,但不广泛 做:ABC公司2011年12月31日资产负债表中列示累计折旧120000元,系对专用设备的计提的加速折旧额,但该专用设备不是高技术设备,且加速折旧并未得到税务批文,如按使用年限法计提折旧,累计折旧将减少60000元.相应地,对应产品(全部完工,全部售出)销售成本将减少60000元,所得税将增加15000元,净利润将增加45000元,所有者权益将增加45000元.用P593 ①格式P381----审计范围受限,但不广泛 做: ABC公司2011年12月31日的应收账款余额1000万元，占资产总额的10%。由于ABC公司未能提供债务人地址，我们无法实施函证以及替代审计程序，以获取充分、适当的审计证据。用P596 十三否定意见的审计报告及格式 1条件 错报单独或汇总影响重大---且广泛 2格式P382 做:ABC公司2011年12月31日资产负债表中应收账款列示金额8000万元,其中7000万元系2009年2月的发生应收X公司货款,一直未收回,也未计提坏账准备,该7000万元应收账款占资产总额50%.用P594 十四无法表示意见的审计报告条件及格式 1条件 审计范围受限，但认为未发现的错报影响重大，且广泛 2格式P384 十五带强调事项段的审计报告条件及格式 1强调事项段的含义 强调事项段是指审计报告中的一个段落,该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项,根据注师职业判断,该事项对报表使用者理解报表至关重要. 2增加强调事项的情形P379 3格式 带强调事项段的无保留意见审计报告P380 审 计 报 告 ABC股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括:(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表,并使其实现公允反映; （2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。 四、强调事项 我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，ABC公司在2011年发生亏损×万元，在2011年12月31日，流动负债高于资产总额×万元。ABC公司已在财务报表附注×充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。 本段内容不影响已发表的审计意见。 ××会计师事务所 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中国注册会计师：××× （盖章） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（签名并盖章） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中国注册会计师：××× 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（签名并盖章） 中国××市 二○×二年×月×日 做: 1期后重大客户倒闭 2期后股票下跌 本章简答题 1得出审计结论时应当考虑的因素?P578 答案要点: 1按审计准则1231号—针对评估的重大错报风险采取的应对措施的规定,是否获取充分适当的审计证据. 2按照审计准则1251号—评价审计过程中识别出的错报的规定,未更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报 3评价报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制 4评价财务报表是否实现公允反映 5评价财务