十二审计项目终结与审计报告.pptVIP

本章案例分析 (1)由于该公司一幢建于1970年、原值200万元、预计使用年限为50年、已提折旧136万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝，经过专家鉴定后将预计使用年限改为40年，决定从2009年起改变年折旧率，该公司已在2009年年末报表中作相应披露； 标准无保留意见 简单原因：未改会计处理方法仅合理改变了估计 本章案例分析 (2)该公司在国外一家联营企业内据称有675000元的长期投资，投资收益为365000元，这些金额已列入2009年的净收益中，但A和B未能取得上面所述的联营企业经审计的会计报表。受公司记录性质的限制，也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实； 保留意见审计 简单原因：范围受到限制并且金额超过重要性水平 本章案例分析 (3)该公司全部存货占资产总额的50%以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序； 无法表示意见 简单原因：审计范围受到重大限制，重大资产无法审查 本章案例分析 (4)由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，因而无力支付2010年4月10日即将到期的150万元债务，这一情况均已在会计报表附注中进行了充分、适当的披露； 带强调事项段无保留意见 简单原因：持续经营问题 本章案例分析 (5)2009年11月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费及罚款200万元，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定； 带强调事项段无保留意见 简单原因：重大不确定事项 本章案例分析 (6)由于财务困难，公司没有预付下年度的15万元广告费； 标准无保留意见 简单原因：金额不重要 本章案例分析 (7)A和B从公司职员处了解到，该公司在2010年5月份将进行大规模人事变动。 标准无保留意见 简单原因：对2009年的财务报表无直接影响 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 七、完成质量控制复核 项目组内部复核 独立的项目质量控制复核 审计项目经理的现场复核 项目合伙人的复核 审计工作底稿分级复核制度 第二节 审计报告的作用和种类 审计报告是审计人员根据审计准则的要求，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品。 一、审计报告的作用 二、审计报告的种类 三、审计报告的内容 一、审计报告的作用 1.鉴证作用 2.保护作用 3.证明作用 二、审计报告的种类 1.按审计主体分类：政府审计报告、民间审计报告、内部审计报告 2.按审计报告的详细程度分类：简式审计报告、详式审计报告 3.按审计报告的格式分类：标准审计报告、非标准审计报告 4.按使用目的分类：公布目的的审计报告、非公布目的的审计报告 三、审计报告的要素 （一）标题（审计报告） （二）收件人（委托人） （三）引言段（报表名称、日期、期间，附注） （四）管理层对财务报表的责任段； （五）注册会计师的责任段； （六）意见段（合法性、公允性） （七）签章（合伙：最终复核人，项目负责人；有限：主任会计师，项目负责人） （八）会计师事务所的名称、地址及盖章； （九）报告日期（完成审计工作日） （三）引言段 应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容： （1）指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称； （2）提及财务报表附注； （3）指明财务报表的日期和涵盖的期间。 三、审计报告的要素 （四）管理层对财务报表的责任段 按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，这种责任包括： （1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报； （2）选择和运用恰当的会计政策； （3）作出合理的会计估计。 三、审计报告的要素 （五）注册会计师的责任段 （1）注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。 （2）审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。 （3）注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础。 三、审计报告的要素 （六）审计意见段 (1)会计报表是否已经按照适用的企业会计准 则和相关会计制度的规定编制 （合法性） (2)在所有重大方面是否公允反映了被审计单 位的财务状况、经营成果和现金流量（公允性）