十二货币资金审计.ppt

（2）抽取并检查收款凭证 ①核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符； ②核对银行存款日记账的收入金额是否正确； ③核对收款凭证与银行对账单是否相符； ④核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符； ⑤核对实收金额与销货发票是否一致。 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 （3）抽取并检查付款凭证 ①检查付款的授权批准手续是否符合规定； ②核对银行存款日记账的付出金额是否正确； ③核对付款凭证与银行对账单是否相符； ④核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致； ⑤核对实付金额与购货发票是否相符。 （4）抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对。 （5）抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。 为证实银行存款记录的正确性，注册会计师必须抽取一定期间的银行存款余额调节表，将其同银行对账单、银行存款日记账及总账进行核对，确定被审计单位是否按月正确编制并复核银行存款余额调节表。 （6）评价银行存款的内部控制。 评价时，注册会计师应首先确定货币资金内部控制可信赖的程序以及存在的薄弱环节和缺点，然后据以确定在货币资金实质性程序中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序，作重点检查，以减少审计风险。 第三节 货币资金的实质性程序 库存现金的审计 库存现金包括企业的人民币现金和外币现金。现金是企业流动性最强的资产，尽管其在企业资产总额中的比重不大，但企业发生的舞弊事件大都与现金有关，因此，注册会计师应该重视库存现金的审计。 1. 库存现金的审计目标 （1）被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。 （2）确实被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。 （3）确定库存现金余额是否正确。 （4）确定库存现金在财务报表上的披露是否恰当。 2. 库存现金的实质性程序 （1）核对库存现金日记账与总账的余额是否相符 （2）监盘库存现金 （3）抽查大额现金收支 （4）检查现金收支的正确截止 （5）检查库存现金是否在资产负债表上恰当披露 银行存款的审计 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各种款项。按照国家有关规定，凡是独立核算的企业都必须在当地银行开设账户。企业在银行开设账户以后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行；除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算。 1. 银行存款的审计目标 （1）确定被审计单位资产负债表中的银行存款在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。 （2）确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。 （3）确定银行存款的余额是否正确。 （4）确定银行存款在财务报表上的披露是否恰当。 2. 银行存款的实质性程序 （1）银行存款日记账与总账的余额是否相符 （2）实质性分析程序 （3）取得并检查银行存款余额调节表 （4）函证银行存款余额 （5）抽查大额银行存款的收支 （6）检查银行存款收支的正确截止 （7）确定银行存款的披露是否恰当 本章小结 本章介绍了货币资金业务审计的主要内容。货币资金业务主要涉及库存现金、银行存款和其他货币资金账户，这些账户均具有较高的固有风险，因此货币资金内部控制是企业内部控制的重点。 对于货币资金审计，应重点掌握现金盘点表的编制、银行存款余额调节表的编制和银行存款函证。 注册会计师应会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表”，并倒轧至资产负债表日余额，如有差异，应查明原因。 注册会计师应向银行（或其他金额机构）函证客户的银行存款（包括余额为零的账户和在本期内注销的账户），借款及金融机构往来的其他重要信息。银行询证函通常采用积极的函证的方式。 课后习题精选 单项选择题 1. 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（　　）。 A.会计主管人员和内部审计人员 B.出纳员