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实收资本和资本公积的会计处理（例9-1、9-5、9-6） 收到投资时 借：银行存款（收到货币投资） 固定资产（收到固定资产投资） 无形资产（收到无形资产投资） 原材料/库存商品（收到存货投资） 贷：实收资本/股本 资本公积（资本溢价部分，即不记入实收资本部分） 资本公积转增资本 借：资本公积 贷：实收资本 利润的形成及分配 结转损益类账户 1、结转收入类账户 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益（盈利） 营业外收入 贷：本年利润 结转损益类账户 2、结转费用类账户 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 营业外支出 销售费用 管理费用 财务费用 投资收益（亏损） 所得税：利润总额*所得税税率 3、计算应交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 4、结转所得税费用 借：本年利润 贷：所得税费用 净利润 ：利润总额-所得税 5、结转本年利润—净利润数 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 利润分配：提取盈余公积和分配股东利润 6、提取盈余公积 借：利润分配——提取盈余公积 贷：盈余公积 7、计算分配给股东的利润 借：利润分配——应付股利 贷：应付股利 结转利润分配明细账户 8、结转利润分配明细账户 借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取盈余公积 —应付股利 未分配利润的核算 利润分配 —提取盈余公积 利润分配 —应付股利 本年利润 利润分配－未分配利润 借余：累积 未弥补亏损 贷余：累积 未分配利润 年终结账2 年终结账1 年终结账3 提 取 本年 净利润 分配现 金股利 第十章 费用与成本 费用的概念、特征 生产成本的概念、组成内容、核算（例10-1、2、5-11、13） 期间费用的概念、组成内容、核算（例10-14到例10-32） 一、领用原材料 借：生产成本（生产产品领用） 制造费用（车间一般消耗） 管理费用（厂部管理部门领用） 贷：原材料 二、人工费用归集与支付 1.结算工资： 借：生产成本（生产工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理人员工资） 销售费用（销售人员工资） 贷：应付职工薪酬——工资 2.计提福利费： 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬——福利费 科目一样，数据是计算工资的14% 3.提现： 借：库存现金 贷：银行存款 4.支付工资： 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金（支付现金） 银行存款（打到卡上） 三、预付费用 1.提前付钱（如预付报刊订阅费）： 借：预付账款 贷：库存现金/银行存款 2.摊销费用/确认费用： 借：制造费用（车间发生的费用） 管理费用（管理部门发生的费用） 贷：预付账款（与上面借方对应） 四、预提费用 1.预提费用/确认费用： 借：制造费用（车间发生的费用） 管理费用（管理部门发生的费用） 贷：其他应付款 2.支付费用（如后付房屋租金） ： 借：其他应付款 贷：库存现金/银行存款 五、计提折旧 借：制造费用（车间/生产用固定资产） 管理费用（厂部管理部门用固定资产） 销售费用（销售部门用固定资产） 贷：累计折旧 六、直接支付费用 借：制造费用（车间发生的各项费用） 管理费用（厂部管理部门发生的各项费用） 销售费用（为销售发生的各项费用） 贷：库存现金/银行存款 七、月末结转制造费用 借：生产成本 贷：制造费用（本月所有制造费用的借方余额） 八、结转完工产品成本 借：库存商品 贷：生产成本 第十一章 收入与利润 收入的概念、特征 销售商品收入的确认与计量（例11-1、11-2、11-3） 利润形成及分配见第九章所有者权益后面 销售商品 1.确认收入 借：银行存款（收到款项，存入银行） 应收账款（对方没付钱） 应收票据（对方给商业汇票） 预收账款（对方提前付钱）