剖析会计师财务签证意见.ppt

1.無保留核閱報告 4.會計師核閱報告類型 2.修正式無保留核閱報告 3.「非」無保留核閱報告 保留式核閱報告 否定式核閱報告 拒絕式核閱報告 4.1無保留核閱報告 前言段 甲公司96/12/31及95/12/31之資產負債表，暨96年度及95年度之損益表、股東權益變動表及現金流量表，業經本會計師核閱竣事。上開財務報表之編製係管理階層之責任，本會計師之責任則為根據核閱結果出具報告。 本會計師係依照審計準則公報第三十六號「財務報表之核閱」規劃並執行核閱工作。由於本會計師僅實施分析、比較與查詢，並未依照一般公認審計準則查核，故無法對上開財務報表整體表示查核意見。 依本會計師核閱結果，並未發現第一段所述財務報表在所有重大方面有違反一般公認會計原則需須作修正之情事。 範圍段 結論段 如對本課程有任何問題， 歡迎與徵信處連繫！ TELE-mail：i93112@.tw 本課程結束 剖析會計師財務簽證意見 主講人：張儷馨 徵信處徵信部 2009.04 課程瀏覽最佳解析度：1024 X 768 課程長度：26分鐘 教學目標 課程大綱 前 言 會計師財務簽證報告架構 課程目標 查核/核閱報告類型 判斷查核/核閱報告類型 1.會計師財簽報告之種類 課程大綱 2.會計師查核/核閱報告 3.會計師查核報告意見類型 4.會計師核閱報告類型 1.會計師財簽報告之種類 1.短式報告： 主要包括 1.1依「揭露內容多寡」 2.長式報告：除上述，尚包括 3.徵提規定： 查核報告(或核閱報告)、資產負債表、損益表、股東權益變動表(或業主權益變動表)、現金流量表，以及附註、附表。 各科目之查核說明及解釋、統計資料、解釋性的評論及其他必要有用之資料。 一般公司--只須徵取短式查核報告。 公開發行公司--須徵提長式查核報告，可至「公開資訊觀測站」下載。 1. 查核財務報表：係依一般公認審計準則執行查核工作，並就其查核結果對財務報表是否允當表達表示意見→確認每個科目的真實性 1.2依「是否依一般公認審計準則執行查核」 2.核閱財務報表：未依照一般公認審計準則查核，僅實施分析、比較與查詢等程序，故無法對財務報表之整體是否允當表達表示意見，核閱之目的在於提供會計師判斷季報表有無違反一般公認會計原則及其應用是否前後一致而需作重大修正或調整之情事→僅簡單判斷科目金額是否合理 1.3作業準則 依 據 目 的 時 機 查核財務報表 審計準則公報 第33號 規範會計師對財務報表查核結果所出具查核報告之類型及內容 核閱財務報表 審計準則公報 第36號 規範會計師核閱財務報表時應負之責任及出具報告之類型與內容 公開發行以上公司之年報/半年報 未公開發行公司年報 上市櫃公司財務季報表 2.會計師查核/ 核閱報告 1.報告名稱：會計師查核報告 2.1會計師查核報告內容(1) 2.報告收受者：應以委任人或其指定人為報告收受者 3.前言段： 說明所查核財務報表之名稱、日期及所涵蓋之期間 敘明責任： 1.財務報表之編製係受查者管理階層之責任 2.會計師之責任則為查核該等財務報表，並根據查核結果對財務報表表示意見 2.1會計師查核報告內容(2) 4.範圍段：說明會計師所完成查核工作的範圍 按一般公認審計準則之必要查核程序； 依據某項特殊法令規定辦理者，應敘明法令名稱 1.會計師查核簽證財務報表規則 2.公司申請登記資本額查核辦法 3.會計師承辦公司行號申請登記資本額查核簽證須知 7.查核報告日：通常指外勤工作完成日 6.會計師事務所之名稱及地址會計師之簽名及蓋章 5.意見段：指會計師查核結果之意見，明確表示財務報表在所有重大方面，是否依照一般公認會計原則編製及是否允當表達 1.報告名稱：會計師核閱報告 2.2會計師核閱報告內容(1) 2.報告收受者：應以委任人或其指定人為報告收受者 3.前言段： 敘明核閱報表之名稱、日期及所涵蓋之期間 管理階層與會計師之責任 2.2會計師核閱報告內容(2) 4.範圍段： 依照審計準則公報第36號「財務報表之核閱」規劃並執行核閱工作 僅實施分析、比較與查詢 僅核閱，故無法對財務報表整體表示「查核」意見 7.核閱報告日：核閱工作完成日 6.會計師事務所之名稱及地址會計師之簽名及蓋章 3.會計師查核報告意見類型 1.無保留意見 3.會計師查核報告意見類型 2.修正式無保留意見 3.「非」無保留意見： 保留意見 否定意見 無法表示意見 可先從意見段的文字做為判斷的大原則 3.1無保留意見(1) 1.具備要件： 會計師已依照一般公認審計準則執行查核工作， 且未受限制 財務報表已依照