审计目标与审计过程ppt课件.pptVIP

总体审计策略中应包含的内容 向具体审计领域调配的资源 资源的数量 何时调配 如何管理、指导、监督 （三）制定具体审计计划 具体审计计划应包含的内容： ①风险评估程序； ②进一步审计程序； ③其他审计程序。 二、审计实施阶段 风险评估程序 进一步审计程序 其他审计程序 （1）了解被审计单位及其环境 ①行业状况、法律环境与监管环境、外部环境 ②被审计单位的性质 ③被审计单位对会计政策的选择与运用 ④被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 ⑤被审计单位财务业绩的衡量与评价 ⑥被审计单位的内部控制 （一）风险评估程序 风险评估程序：为了解被审计单位环境而实施的程序。 （1）询问 （2）分析程序 （3）观察和检查 （4）其他信息来源 风险评估程序的具体内容 （1）了解被审计单位及其环境 （2）评估财务报表重大错报风险 （2）评估财务报表重大错报风险 重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 ——应从报表层次；各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险。 ——需运用职业判断，确认识别的风险是否属于需要特别考虑的重大错报风险。 P30末确定是否属于错报风险应考虑的事项： CPA应当实施下列审计程序识别和评估重大错报风险：P31 ①在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报。 ②将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。 ③考虑识别的风险是否重大。 ④考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。 风险评估程序的地位与作用 风险导向审计中的“风险导向”作用 P27：注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以及识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。 针对评估的重大错报风险的总体应对措施 ①向项目组强调职业怀疑态度的必要性； ②分派更有经验或特殊技能的CPA参与工作，或利用专家的工作； ③提供更多的督导； ④在选择进一步审计程序上，注意某些程序不被被审计单位管理层预见或事先了解； ⑤对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 （二）进一步审计程序 进一步审计程序：指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。 控制测试 控制测试：对内部控制制度设计是否合理和运行是否有效而实施的测试。-P87 控制测试的程序：询问、观察、检查记录或文件、穿行测试和重新执行 需要执行控制测试的情况 在评估认定层次重大错报风险时，预期内部控制的运行是有效的； 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的实际证据。 控制测试 控制测试的性质：P32 控制测试的时间 控制测试的范围 实质性程序 实质性程序：注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。 细节测试 实质性分析程序 细节测试和实质性分析程序 细节测试：对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。 实质性分析程序：从技术特征上将仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该信息用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报以及相关认定是否存在错报。 实质性程序的时间 期中测试 期末测试 不预先通知 实质性程序的范围 应考虑评估的重大错报风险与控制测试的结果。 进一步审计程序的方案选择：P32 实质性方案：进一步审计程序中以实质性程序为主； 综合性方案：进一步审计程序中，将控制测试和实质性程序结合使用。 两个方案都必须实施实质性程序 进一步审计程序的地位与作用 进一步审计程序的性质、时间、范围与评估的重大错报风险具有明确的对应关系； 进一步审计程序是验证财务报表数据是否存在重大错报的关键步骤。 （三）其他审计程序 第十三章 三、审计完成阶段 第十四章 补充：划分审计业务方法 资产负债表法 业务循环法 资产负债表法 资产负债表法：审计人员将审计业务按资产负债表项目进行划分，审查与每一账户相关的经济业务。 优点是直接针对具体的项目进行审计； 缺点是联系和贯穿审计账户的信息和证据变得较为困难。 业务循环法 业务循环法：确定一项审计业务的共同属性是依据发生在会计系统中的业务处理过程。 优点是效率比较高，系统性强； 缺点是不能获得与项目直接相关的依据。 一般在审计中会综合运用资产负债表法和业务循环法，但以业务循环法为主。 业务循环图 收入循环 支出循环 投资与筹资循环 存货、固定资产循环 货币资金 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 可理解为：合法性、公允性 * * 本页内容是第二版的 可编辑 可