企业内部控制制度建设探究.docxVIP

企业内部控制制度建设探究 摘要：本文从内部控制制度的涵义入手，首先重 点分析了目前我国企业内部控制中的存在的薄弱环节，然后 有针对性的提出了完善企业内部控制制度的措施和建议。 关键词：内部控制执行监督 当前，随着我国经济的发展，企业面临的竞争日趋激烈, 为了谋求生存和发展，在企业内部建立完善的、执行力强的 内部控制制度显尤其重要。为加强和规范企业内部控制，国 家五部委于2008年制定并发布了《企业内部控制基本规范》, 标志着我国在企业内部控制法规建设方面取得了重大的进 展。内部控制制度是企业的管理层为了保护其经济资源的安 全和完整，确保经济和会计信息的正确，利用本企业内部的 分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成的一系列具 有控制职能的方法和措施，它是为实现企业整体目标而经过 科学制定并实施的一套控制手段。但从我国目前的实际情况 来看，企业内部控制制度在建设和实施中还存在着大量的问 题，这不仅无法控制企业存在的不良行为，而且制约了企业 现代化管理的顺利实现，甚至会影响到企业的健康和可持续 发展。 一、企业内部控制中的薄弱环节 1?企业内控制度制定上存在薄弱环节。当前，虽然有相 当部分的企业、特别是国有大中型企业已经建立了内部控制 制度，并且在逐渐完善，但科学性和可操作性缺乏的情况却 普遍存在。首先，追逐利益最大化是企业的本质，因此有些 企业受利益驱使，常常会重经营而轻管理，未能建立强有力 地自我约束和防范机制，企业内部控制的组织架构不健全、 不完整，造成内部控制制度无法真正的发挥其效力，过分追 求企业业务发展，使既定的内部控制制度不能得到执行。其 次，一些企业的管理层认为，内控制度的建立过程耗时耗力, 而这些消耗所能带来的经济效益又存在不确定性，所以从管 理层上对建立企业内控制度缺乏积极性和主动性。 2.企业内控制度执行上存在薄弱环节。为使企业内控制 度的在企业内部得到贯彻执行，企业管理层必须对各项控制 措施和方法进行必要的判定。目前，我国的企业普遍缺乏科 学有效的管理机制，虽然有些企业设置如了审计委员会、监 事会和董事会等管理机构，却没有没有明确划分董事会与内 审部门的责任和权限。由于没有完善的内部控制手段，从而 耗费了过多的人力和物力，这不仅增加了经营成本，而且使 内控制度的执行力度大打折扣。此外，企业职工、特别是财 务人员整体素质不高也是影响内控制度有效执行的重要因 素，一些企业的财务人员严重缺乏企业内控方面知识的学 习，不具备执行企业内部控制必要的基本技能。 3?企业内控制度监督上存在薄弱环节。目前，我国的现 代企业中的股东大会与董事会间，董事会和管理层间，经理 层和普通员工间普遍存在代理关系。其中企业最总控制的主 体是股东大会，企业经营管理的方针和制度是由股东大会委 托董事会决定，董事会对自身行为和经理层实施监督，各方 都是各负其责，而且能够协调运转。但实际上往往在企业运 行中，董事会并没有充分发挥其监控作用，而大多数企业的 董事只是一个虚职，也未在企业中设置常规的机构，股份公 司就成为了现代企业的虚假包装，不能彻底实现科学的“法 人治理”制度。此外，在企业的内审职能设置上，大量企业 的内审工作仅仅局限于对账目的审核，没有发挥其在评价内 部控制制度是否完善和企业内各部门执行效率等方面的应 有作用。 二、完善企业内部控制的措施 1.加强对企业内控制度重要性的认识。内部控制贯穿于 企业生产经营的全过程，它不仅包括通常理解的人力资源和 财务管理，而且还包括产品研发、原材料采购和生产经营等 诸多方面，因此，要想建立一个完整的、可操作性强的内部 控制制度，就必须使企业的全体员工都能够从真正意义上认 识到建设内部控制制度的必要性。与此同时，从政府层面讲, 相关政府主管部门应该通过立法的方式提高企业对内部控 制的重视，并加强对企业内部控制制度建设、执行的检查和 指导；通过组织开展企业内控制度相关知识的培训和学习内 控知识，推动企业加强内控制度相关知识，正确引导企业积 极主动地建立和完善企业内控制度。 2.建立健全良好的内控环境。创造良好的企业内部控制 执行环境，对于营造良好的企业内控制度文化氛围，在企业 中形成遵章守纪的自觉性和主动性至关重要。内部控制的难 点不在内控制度的建立上，而在于如何保证制度的有效执行 上。一个企业的管理层是这个企业的内控制度能否有效实施 的关键控制点，管理层的行为和导向极大的影响着企业内控 制度的执行。因此，企业管理层首先要充分的认识到按章办 事的必要性和重要性，任何管理者或部门都没有对任何经济 业务完全的处理权，不仅使权利收到约束，还要有有效的监 管机制。只有建立健全良好的内控环境，才能保证内控制度 的有效落实，使企业内部控制达到其应该发挥的作用。 3?进一步发挥内审部门的监督职能。有效的内审是企