课件：审计概论.ppt

二、内部审计 内部审计只对受托人（被审计单位或部门）独立，是相对独立，内部审计独立性较弱。其机构一般是按部门或单位设置。  1。我国内部审计机构的设置 。我国的内部审计机构是由部门内部审计和单位内部审计两部分构成。 2。内部审计机构职责与权限 三、 民间审计组织 民间审计组织是指根据国家法律或条例的规定，经政府有关部门审核批准并经注册登记的具有一定资格的专业人员组成，从事鉴证、咨询服务等业务的专业中介机构。在我国，主要是指会计师事务所。民间审计独立于被审计单位与委托人，是双向独立，独立性最强的。 1. 民间审计组织----四种会计师事务形式 独资 合伙（普通合伙） 有限责任 有限责任合伙制 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 比较类型 优点 缺点 我国目前情况 1.独资会计师事务所 对执业人员的需求不多，容易设立，执业灵活，能够在代理记账、代理纳税等方面很好地满足小型企业对注册会计师服务的需求，虽承担无限责任，但实际发生风险的程度相对较低 无力承担大型业务，缺乏发展后劲 不采用 2.普通合伙会计师事务所 在风险的牵制和共同利益的驱动下，促使事务所强化专业发展，扩大规模，提高规避风险的能力 建立一个跨地区、跨国界的大型会计师事务所要经历一个漫长的过程；同时，任何一个合伙人执业中的失误或舞弊行为，都可能给整个会计师事务所带来灭顶之灾，使之一日之间土崩瓦解 采用 3.有限责任会计师事务所 可以通过公司制形式迅速聚集一批注册会计师，建立规模型大所，承办大型业务 降低了风险责任对执业行为的高度制约，弱化了注册会计师的个人责任 采用 4.有限责任合伙会计师事务所 既融入了合伙制和有限责任公司制会计师事务所的优点，又摒弃了它们的不足 正在采用 四种组织形式会计师事务所的比较 2. 注册会计师业务范围根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，注册会计师依法承办审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务。 一、审计业务 ⑴审查企业财务报表,出具审计报告 ⑵验证企业资本,出具验资报告 ⑶办理企业合并、分立、清算事宜中的审计 业务，出具有关报告 ⑷办理法律、行政法规规定的其他业务,出具相应的审计报告 二、审阅业务----------------- 历史财务信息、 三、其他签证业务------------ 内部控制审核 预测性财务 信息审核 四、相关服务 -------------- 对财务信息执行商定程序 代编财务信息 税务服务 管理咨询 会计服务 四、注册会计师审计与政府审计、内部审计关系注册会计师审计与政府审计、内部审计，他们既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，它们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属的关系。1、注册会计师审计与政府审计的关系  ⑴ 两者的审计目标不同。 ⑵ 两者的审计依据标准不同。 ⑶ 两者的取证权限不同。 ⑷两者的经费或收入来源不同。 ⑸两者对发现问题的处理方式不同。 2、注册会计师审计与内部审计的关系  内部审计与注册会计师审计在工作内容具有一致性，任何一种外部审计在对一个单位进行审计时都要对其内审情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。 存在的区别： ⑴ 两者的审计目标不同。 ⑵ 两者独立性不同。 ⑶两者接受审计的自愿程度不同。 ⑷ 两者依据的审计标准不同。 ⑸ 两者审计的时间不同。 * 1721年英国南海公司（the South Sea Company）案例，被公认为是注册会计师审计的催产剂。 ◇1721年英国南海公司（the South Sea Company）案例 （1）南海神话 南海公司创立于1710年，业务范围是在南美经营奴隶贸易和捕鲸业务，但在公司董事中并无一人精于此道，公司发起人的真正目的就是利用人们急于投资发财的欲望骗取钱财。 注册会计师审计的催产