课件：审计的对象目标和分类.ppt

* * * * * * * * 2008-9-21 刘爱松 * 披露 H 资产负债表日，所有已记录的应收账款存在 分类 I 所有大额应收账款已通过函证和其他程序被证实属于公司 2008-9-21 刘爱松 * 管理当局认定 一般审计目标 应收账款相关审计目标 总体合理性 真实性 完整性 所有权 估价 截止 机械准确性 披露 分类 2008-9-21 刘爱松 * 管理当局认定 一般审计目标 应收账款相关审计目标 总体合理性 B 存在或发生 真实性 H 完整性 完整性 F 权利和义务 所有权 I 估价或分摊 估价 G 估价或分摊 截止 C 估价或分摊 机械准确性 E 表达与披露 披露 A 表达与披露 分类 D 2008-9-21 刘爱松 * 审计的基本分类 一、按审计主体进行的分类 （一）按审计主体的性质划分： 1．国家审计：国家专设的审计机关所进行的审计； 2．部门或单位审计：由本部门和本单位内部专职的审计机构，对系统内和单位内财政财务收支及有关经济活动实施的审计。 3．社会审计：由注册会计师所进行的审计。 2008-9-21 刘爱松 * （二）按审计执行主体与被审计单位关系划分： 1．内部审计：是部门、单位实施的内部监督，是依法检查资产、负债及损益，监督财政收支或财务收支真实、合法和效益的活动； 2．外部审计：独立于被审计单位以外的国家审计机关和社会审计组织所进行的审计。由于外部审计是由本部门、本单位以外的审计组织以第三者身份独立进行的，所以具有公正和客观的性质。 2008-9-21 刘爱松 * 内部审计在企业中的作用：P157。 决策的过程：提出备选方案→批准决策方案→执行经批准的方案→监督方案的执行 决策过程的分权：该如何分？ 提出方案与执行方案的权力归于同一责任人，批准方案与监督方案执行归于另一人。 企业中的层级结构与决策权的分配：上级负责批准和监督下级的方案。 预算制度、成本核算制度的支持。 2008-9-21 刘爱松 * 内部审计的作用：建设性作用。 内部审计是企业内容控制方法之一，其功能为运用衡量与评估等法则，确定各项工作执行的结果（P157）。 2008-9-21 刘爱松 * 二、按审计客体的分类 （一）按审计的内容和目标划分： 1．财政财务审计和财经法纪审计：财政财务审计也称为传统审计，在西方国家叫做财务审计或依法审计。它是指对被审计单位的财政财务收支活动进行曲的真实性和合法性审查，其目的是检查财政财务收支的真实性和合法性。财政财务审计又包括财政预算审计、财政决算审计和财务收支审计。 2008-9-21 刘爱松 * 财经法纪审计是对国家政府机关和企事业单位严重违反财经法纪行为所进行的专案审计。 2．经济效益审计：以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容，以促进经济效益提高为目的所实施的审计。我国的经济效益审计，类似于西方国家的绩效审计或“三E”审计。“三E”审计，是指经济性审计、效果性审计和效率性审计的总称)，且包括经营审计或管理审计的部分内容。 2008-9-21 刘爱松 * 3．经济责任审计：是指以审查经营者应负经济责任为主要目的的审计。1999年中办文件规定了对领导干部实行任期经济责任审计的制度。 4．专项审计调查：国家审计机关对与国家财政收支有关或者本级人民政府交办的特定事项，向有关地方、部门、单位进行的专门调查活动。审计专业调查，从形式上看是我国国家审计机关一种特殊的审计方式，实质上是对财政收支及有关宏观经济活动审计的一种类型（P162）。 2008-9-21 刘爱松 * 5．鉴证业务：鉴证业务是对被鉴证事项或者与被鉴证事项有关的管理当局的说明与陈述进行检查、审核或执行商定程序并报告其结果。商定程序、标准的概念。 （二）按照客体机构的性质，一般又可以分为政府审计和企业审计。 2008-9-21 刘爱松 * 三、其他分类 （一）按审计范围大小划分： 1．全部审计：对被审计单位被审期间全部经济活动和会计资料进行审核检查。 2．局部审计：对被审期间部分经济活动和部分经济核算资料进行审计。 2008-9-21 刘爱松 * （二）按审计执行地点不同划分： 1．报送审计：即送达审计，是指审计组织按照审计法规的规定和要求，通知被审单位将应该审计的全部资料，如期报送到审计机关进行审计。 2．就地审计：指审计组织派审计人员到被审计单位进行现场审计。 2008-9-21 刘爱松 * （三）按审计组织方式不同划分 1．授权审计：上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项，授权下级审计机关进行的审计； 2．委托审计：审计机关将其审计范围内的审计事项委托给另一审计机构办理的行为； 3．联合审计：由两个以上的审计组织共同进行的审计。 2008-9-21 刘爱松 * （四）按被审计单位经济业务发生时间划分： 1．事前审计：在经济业务