课件：度企业所得税.ppt

企业所得税汇缴申报注意点 （一）汇缴申报资料要求 2、汇算清缴鉴证报告关于关联表的附列，表二至表九事项无发生不需附送，是否有统一规定。 ？ 意见：关联业务往来报告表相应附表如果未发生申报内容，可以在目录中选择×，不需在鉴证报告中附送为零或空白的相应附表。如，当年度无关联劳务收支，则无需附送《劳务表（表四）》。 但必须注意：企业至少与其投资者存在投资关联关系，因此报告中至少要填报附送报表封面和《关联关系表(表一)》）。 企业所得税汇缴申报注意点 （二）汇缴纳税申报方式 1、纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。  2、纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在年度纳税申报期内重新办理纳税申报。 （注意：在之前申报并缴纳的税款作已缴税款，否则会造成重复申报税款） 3、纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。 企业所得税汇缴申报注意点 （三）关于资产损失的扣除 　　 1、企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。 2、企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。 3、企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。 4、具体损失内容详见国家税务总局2011年25号公告《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》 企业所得税汇缴申报注意点 （三）关于资产损失的扣除 　　 5、税务机关对资产损失后续管理中发现的主要问题： 　　（1）资产损失未按规定提供取得时原始凭证、转改制报告或产权交易中心交易凭证；事务所鉴证报告未作说明； 　　（2）资产评估增值申请损失扣除； 　　（3）被盗资产损失未按规定出具向公安机关的报案记录； 　　（4）申报坏账损失未按规定提供相关证据资料。（法院判决、执行文书等）； 　　（5）申报投资损失未提供被投资单位的清算报告，无法确定实际投资损失；担保损失未按规定提供与生产经营有关的证明资料。 企业所得税汇缴申报注意点 （四）汇总申报表中税收优惠填报口径 　　 1、应税所得不能弥补减征、免征亏损 根据《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》 （国税函[2010]148号）中规定：对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。 2、减征、免征所得额项目亏损填报口径 企业减征、免征所得项目发生亏损的，企业所得税年度纳税申报表附表五“税收优惠明细表”第14行至32行相关行次，必须以负数表示相应的亏损额，不得空白填报或填报为零。注意:填表用的是负数，负负得正。企业所得税各项优惠填报在附表五，附表五的数据会自动填入到附表三《纳税调整明细表》14_17行第4列调减金额,进而在主表计算应纳税所得额和应纳税额时来体现税收优惠。 企业所得税汇缴申报注意点 （四）汇总申报表中税收优惠填报口径 　　 3、应税所得不能弥补减征、免征亏损 例如:某企业2013年实现利润10万元。其中，收入100万元，成本费用90万元，包括技术转让所得-20万元（其中收入30万元，成本费用50万元）。 因企业2013年免税项目所得为-20万元，所以应税项目所得为30万元，则2013年应纳税所得额为30万元。 企业免税项目所得-20万元，只能由以后年度实现的免税项目所得按规定弥补,其亏损应分离出来，在附表五税收优惠表中填入免税所得为负数，负负得正, 则调整后的应税所得为应纳税所得额为10 - （-20）=30（万元） THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 * * * 企业所得税汇算相关问题解答 17、在职工食堂招待客户用餐支出如何处理？?? 　　 问：中央改进作风八项规定出台后，各单位对业务招待都有严格的规定，一般招待安排在职工食堂，但是没有发票，根据业务性质此类费用不能挤占职工福利费，政府机关在内部食堂招待按规定可以在“三公经费”开支，企业可以据实列支业务招待费吗？　 答：《国