课件：度企业所得税汇算清缴交流qy.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * ? * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * ? * * * * * * * 汇算清缴实务（数据审核） 收入申报数据 是否完整 是否混淆 汇算清缴实务（数据审核） 收入申报数据 大于或等于增 值税销售收入 与增值税收 入比较 大于或等于 营业收入+投资 收益+营业外收入 与财务报表 比较 与第三方数 据比较 政府补助 收入 与其他会计 资料比较 财产转让、视同 销售、接受捐赠 汇算清缴实务（数据审核） 收入数据 大于或等于 增值税销 售收入 与增值税 联动比较 政府补助收入 与财务报 表比较 与第三方数据比较 大于或等于 营业收入+ 投资收益+ 营业外收入 汇算清缴实务（数据审核） 扣除申报数据 是否超限额 是否超范围 是否办理手续 是否与收入 匹配 汇算清缴实务（数据审核） 扣除项目 定性 定量 定性与定 量结合 汇算清缴实务（数据审核） 定性标准类 商 业 保 险 租 赁 费 支 出 借 款 费 用 赞 助 支 出 罚金 罚款 被没 收财 物 税 收 滞 纳 金 不征 税支 出 汇算清缴实务（数据审核） 定量标准类 职 工 福 利 费 公 益 性 捐 赠 工 会 经 费 成本费用明细表 行次 项目 金额 7 （二）其他业务成本（8+9+10+11） 27,249,623.42 8 （1）材料销售成本 0.00 9 （2）代购代销费用 0.00 10 （3）包装物出租成本 0.00 11 （4）其他 27,249,623.42 12 （三） 视同销售成本（13+14+15） 0.00 16 二、营业外支出（17＋18＋......＋24） 8,770,371.00 23 7、捐赠支出 8,770,371.00 24 8、其他 0.00 25 三、期间费用（26+27+28） 183,388,344.24 26 1、销售（营业）费用 77,995,720.14 27 2、管理费用 103,815,710.71 28 3、财务费用 1,576,913.39 汇算清缴实务（数据审核） 定量与定性结合 汇兑损失 利息支出 汇算清缴实务（数据审核） 达到一定条件才允许扣除 资产损失 加计扣除 必须向税 务机关申报 必须向税务 机关事先备案 汇算清缴实务（数据审核） 优惠申报数据 符合法定条件 符合管理程序 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 * * * * * * * * * * * * * * * * * 资产损失扣除 财税【2009】057号? 国家税务总局公告 2011年第25号 四川省国家税务局公告 2012年第5号 资产损失 税前扣除 省局2012年第 5号公告 二、 承担真实、准确申报的责任 一、按规定的程序和要求向税务机关申报 1、收集、形成、提交证据材料 3、总、分机构分别申报（跨地区） 2、汇算清缴时报送规定资料 省局2012年第 5号公告 3、企业不补报，则不受理； 1、符合，签注“资料符合”。 二、对资料进行符合性审核 一、受理纳税人申报的资料 2、不符合，告知企业补报； 三、后续管理 2、评估或核查 1、建立台账 3、税收处理 向自然人借款利息支出 文件：《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》 国税函【2009】777号 向自然人借款利息支出，符合规定的，准予扣除。 国税函【2009】777号 Add Your Text （四）非关联借款:真实合法有效；有 借款合同 （三）关联借款不超过债资比例：2:1或5:1 （一）与取得收入有关、符合经营常规 （二）不超过金融企业同期同类贷款利率 集资目的 用于正常生产经营，不具有非法集资目的 借款对象 特定的，如内部职工、管理者亲属等；不是不特定社会公众，即不是广泛的社会民众。 决定依据 股东或董事会决议 规范的书面借款