课件：审计绪论.ppt

重大错报风险 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报(包括披露，下同)认定层次考虑重大错报风险。 如何评估风险？ 评估财务报表层次的重大错报风险 评估认定层次的重大错报风险 检查风险 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。 检查风险与错报风险之间的关系？ 接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。 【实例专栏】 会计报表项目名称 金额 会计报表项目名称 金额 资产总计 180000 主营业务收入 240000 股东权益合计 88000 利润总额 36000 净利润 24120 要求：如果以资产总额、净资产(股东权益)、主营业务收入和净利润作为判断基础,采用固定比率法,并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%.1%.0.5%和5%,请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司2013年度会计报表层次的重要性水平(请列示计算过程)。 A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2013年度会计报表进行审计,其未经审计的有关会计报表项目金额如下(单位：人民币万元) 按资产总额计算的重要性水平=180000×0.5%=900万元 按净资产计算的重要性水平=88000×1%=880万元 按主营业务收入计算的重要性水平 =240000×0.5%=1200万元 按净利润计算的重要性水平=24120×5%=1206万元 从低，所以XYZ股份有限公司2013年度会计报表层次的重要性水平为880万元。 分析 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 内涵 构成 要素 与审计相关的内控？ 注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制。 包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制和其他与审计相关的内部控制。 明确： 内部控制只能对财务报表的可靠性提供“合理”的保证。 在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效； 可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。 内控环境的构成因素 对诚信和道德价值观念的沟通与落实 对胜任能力的重视 治理层的参与程度 管理层的理念和经营风格 组织结构 职权与责任的分配 人力资源政策与实务 了解其的重要性何在？ 风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响其经营目标实现能力的各种风险。 风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施。 目的 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。 主要活动：授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。 对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。 The End Thanks THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 * 实施目标 了解被审计单位及其环境实施的风险评估程序 识别和评估重大错报风险实施的风险评估程序 询问被 分析程序 观察和检查 在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报 将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 考虑识别的风险是否重大 考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性 控制测试是为评价控制设计和确定控制是否得到执行 实质性程序是为了发现认定层次的重大错报 目标 实施控制测试和实质性程序 编制审计差异调整表和试算平衡 。 复核审计工作底稿。 复核财务报表 。 与管理层和治理层沟通 。 形成审计意见，编制审计报告。 实施项目质量控制复核 。 本部分主要内容： 审计目标的含义 审计总目标 被审计单位管理层的认定 具体审计目标 注册会计师对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见； （2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治