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企业货币资金内部控制之浅见 【摘要】：商业企业在经营过程中，大量的经济活动都是 通过货币资金的收支来进行的。货币资金是企业流动性最 强、使用范围广泛和频繁的重要资产，做好货币资金内部控 制对于防止资产流失，避免资金挪用意义重大，文章从货币 资金内部控制的流程、货币资金内部会计控制关键点、货币 资金收支内部控制程序等方面对企业货币资金内部控制体 系进行了探讨。 【关键词】：企业；货币；资金；内部控制 1.货币资金内部控制的框架 1.1货币资金内部控制的一般原则 企业货币资金内部控制必须遵循内部控制的基本原则， 例如按照不相容职位分离原则设置会计岗位、出纳岗位、复 核岗位等，规定不同岗位的职责形成货币资金岗位责任制 度。按照授权原则实施一般授权与特殊授权，规定不同层次 管理部门的资金审批权限，做好资金收支与保管业务，明确 对授权审批的审查稽核岗位职责与权限，定期进行货币资金 业务的内部审计等。 1.2货币资金内部控制的关键点 1.2. 1不相容职务的岗位分离 这是企业内部控制的普遍原则，在货币资金管理方面集 中表现为出纳人员不能同时担任会计记账、稽核、档案保管 等岗位，出纳人员负责单位资金的保管、收支，而其他人员 不得从事资金的收支业务。银行支票也应保证保管人员与印 章保管人员的分离，银行支票可由出纳保管，印章则由会计 记账或者会计复核人员保管。 1.2.2现金管理 日清日结。企业现金应按照备用金额度留存于企业 内，既不能备用金不足而影响正常使用，也不能长期超过备 用金定额。现金收支业务要做到收支两条线的分离，即不能 存在坐支行为，要真实、完整的反映资金收支业务的真实情 况。现金应日清日结，在当天现金收支业务结束后进行现金 盘点，核对库存现金与现金日记账是否相符，并将超过备用 金定额的部分交存银行。 统一管理。企业所有现金都必须通过现金日记账核 算，不得存在账外现金，现金支出必须有严格的审批程序， 不能存在白条抵库，更不能设置小金库。 1.2.3单证管理 货币资金支出控制要做好关键环节的检查控制，首先要 保证发票和收据是否连号，这项工作可以通过检查收据和发 票的存根联、记账联进行，收据的领用和保管应由专人负责, 支票的签发也应制定专人，并按照收据和发票的顺序签发。 严格艳照资金使用范围使用资金，正确使用现金和银行结 算。支票的签发和印章应齐全，否则应拒绝支付，支票和印 章不能由出纳自己保管，不能提前在未使用的支票上签名盖 章。任何资金支付必须依据合法有效的原始凭证作为依据， 这也是各级审核环节的主要工作，款项支出凭证上应加盖付 讫章。 2?货币资金内部控制的具体措施 2. 1货币资金收入业务的控制 会计人员在办理收款业务时必须严格按照现金收支业 务程序，要求会计人员开具现金收据，交出纳人员办理，出 纳人员对现金收据填列项目、金额审核无误后支付现金并加 盖现金收讫业务章，再将对应联交给客户、留存、交由会计 人员记账。开具的收据应保持编号的连续性，作废的单据应 全部留存，联数不能有缺失。 2. 2货币资金支付业务的控制 货币资金支付必须严格按照支付流程进行。现金支付需 要相关部门或者用款人提交申请，申请应详细说明资金用 途、金额、支付方式以及相关的业务凭证等方面的内容，审 批人员根据审批权限、相关程序对申请人的资金使用申请进 行审批，不符合资金使用规定的应拒绝批准，不符合申请程 序或者申请手续不完整的，应退回要求其重新填写。审批复 核是资金支付的另一环节，要求复核人对资金支付内容是否 复核原始凭证提供的说明、审批金额是否与申请金额一致、审批程序是否正确、相关单证是否完备等。会计人员根据接 到的申请批复单办理会计核算、账簿登记等会计处理，填写 支付凭证，按照支付金额大小和批准权限交送负责人签字审 阅，最后交送出纳人员支付。 2. 3现金控制程序 业务部门根据业务发生情况开具发票或者将收到的发 票等单据汇总，交由出纳人员，出纳收到现金后开具收款凭 证或者付款凭证，并将记账联交会计人员，会计人员根据收 付款凭证、现金存款单等做好现金账、银行存款及其他相关 账簿的登记。业务部门的零星支出而领用现金的需要填写现 金借款单，经相关部门责任人批准后可向出纳支取现金，业 务活动结束后根据取得的发票按照上述向会计部门报销冲 账。 2. 4及时进行账实盘点 企业要及时进行账实盘点，确保企业货币资金的安全, 一般应一日货币资金业务的特殊性要求出纳人员必 一般应一日 货币资金业务的特殊性要求出纳人员必 须每日清点货币资金余额，清查当日的货币支出金额、收入 金额，登记现金日记账、银行日记账，确保每一笔支出都记 录完整、单据完全，确保每一笔资金支出都合法、合理，审 计人员要定期、不定期对现金日记账、银行日记账进行审核, 确保资金账簿与资金收支业务完全相符。