课件：审计七.pptVIP

销售的截止性测试案例 华兴公司是专门销售汽车零件的公司，公司要求销货时必须有预先编号的出库单；出货时，发货人员要在出库单上填上日期。截至资产负债表日12月31日，最后一张出库单号码为2167。会计部门按照收到送来的出货单先后开立发票。华兴公司12月底出库单已寄出并附有销货发票如表1所示； 华兴公司12月和次年1月的部分账簿记录如表2所示； 表1 12月底出库单已寄出并附有销货发票的记录 出货单号码 2163 2164 2165 2166 2167 2168 2169 2170 2171 2172 销售发票号码 4332 4326 4327 4330 4331 4328 4329 4333 4335 4334 表2 12月和次年1月的部分账簿记录 日期 12.30 12.30 12.31 12.31 12.31 01.01 01.01 01.01 01.02 01.02 销售发票号码 4326 4329 4327 4328 4330 4332 4331 4333 4335 4334 金额（万元） 726. 11 1914.30 419. 83 620. 22 47. 74 2641.31 160.39 852.06 1250.50 646.58 1.假定出货人员将出库单号码为2168-2172的日期写成12月31日，请分析这种情况对财务报表的影响，并分析注册会计师如何才能发现这种错误。 2.结合本案例，请讨论注册会计师如何确认在资产负债表日销货截止是正确的？ 3.讨论哪些内部控制能够减少这种截止错误，并讨论注册会计师如何测试这些内部控制。 如附有销售退回条件的商品销售、委托代销、售后回购、以旧换新、分期收款销售、出口销售、售后租回等，确定恰当的审计程序进行审核。 3 检查有无特殊的销售行为 第四节、应收账款与坏账准备审计 一、取得或编制应收账款明细表、 账龄分析表及坏账准备明细表 二、函证 新闻摘录： G外高桥诉普华永道 G外高桥于2005年6月发现，公司存放在国海证券上海圆明园路营业部证券保证金帐户中的资金实际余额与经审计的公司2003年度和2004年度的报表明细帐上的金额不符，且上述资金实际已经被挪用。该公司经普华永道审计的2003年、2004年财务报表显示，G外高桥2003年年底在某证券公司存有保证金约9000万元，但实际上该帐户内仅有3000元；G外高桥2004年年底在同一证券存有保证金约2亿元，但实际上该帐户内仅有2000多元。 至今被挪用的资金无法收回。 　　G外高桥认为普华永道在公司2003年和2004年年报审计过程中，未保持应有的职业谨慎、未实施有效的审计程序，并由此使G外高桥蒙受了巨额的经济损失，以此为由，向中国国际经济贸易仲裁委员会上海分会提起仲裁，要求为其2003年和2004年年报做审计的普华永道中天会计师事务所退还全部审计服务费共计170万元，并赔偿G外高桥2亿元的经济损失，并承担全部仲裁费用和公司的律师费。 　　起因：询证函出纰漏 　　 练习：在对询证函的以下处理方法中，正确的是（　）。　　A.在粘封询证函时进行统一编号　　B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给Ｊ公司进行催收　　C.有10封询证函直接交给J公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回　　D.有10封询证函要求被询证单位传真至J公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所 函证的全面质量控制 案例分析目的：通过阅读案例资料，讨论如何实施函证，掌握不能函证、函证不能收到回函、函证回函发现不符等情况下注册会计师应当如何判断并实施相应的审计程序。 案例资料 在对华兴公司2007年度会计报表进行审计时，注册会计师李浩负责审计应收账款，应收账款的可容忍错报为30000元。注册会计师对截止日为2007年12月31日的应收账款实施了函证程序，具体情况如下： 1.截至2007年12月31日，4000笔共计400万元应收账款中，注册会计师选择400笔应收账款进行函证，其中12笔应收账款共计24万元华兴公司不同意函证，注册会计师对108笔共计52万元的应收账款实施了积极函证，对280笔共计4万元的应收账款实施了消极函证。 2.收到积极式回函证实相符的有88笔，共计36万元，发现不符的有4笔，共计2万元，因地址错误被邮局退回的有2笔，共计5万元；未回函或收到消极式回函确认无误的有240笔，共计32000元，回函发现不符的有40笔，共计8000元。由于应收账款回函不