课件：审计学基础一审计概论.ppt

管理层认定 ↓ 审计主体 →收集证据 →确认两者的符合程度→传达结果 →信息使用者 ↑ 既定标准 图1-1 审计的系统过程 二、审计对象 审计对象是指审计实践活动所指向的客体。 1.被审计单位的经济活动 国务院各部门和地方各级政府的财政收支、国家财政金融机构和国有企事业组织的财务收支等经济活动。 2.被审计单位的经济资料 被审计单位的会计凭证、会计账簿和财务报表等资料，以及有关的计划、目标、预决算、合同、会议记录等其他资料。 三、审计职能 审计职能是指审计实践活动固有的功能。 1.经济监督 判断被审计单位全部或局部的经济活动是否符合既定标准，对违反标准的经济行为予以揭露并提出纠正建议，或提出整改意见。 2.经济评价 依据有关标准对所查明的事实做出分析和判断，肯定成绩，揭露矛盾，总结经验，从而改善经营管理，寻求提高效益的途径。 3.经济鉴证 确定被审计单位财务报表的公允性、合法性并出具审计报告，为信息使用者提供确切的信息，以取信于社会公众。 第三节 审计分类 一、按审计主体分类 分为国家审计、注册会计师审计和内部审计。其中国家审计和注册会计师审计统称为外部审计。 二、按审计目的分类 可分为财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计。财政财务审计是对国务院各部门和地方各级政府、国家财政金融机构、企事业单位的财政财务收支进行的审计监督。 三、按审计范围分类 可分为全部审计和局部审计。 1.主体分类 政府审计、内部审计和注册会计师审计 （1）政府审计含义：国家或政府机构所设立的审计机构组织实施的审计监督活动，又称国家审计。 （2）内部审计含义：单位内部独立的审计部门和审计人员对本单位的财务活动和管理活动进行的审计。 （3）注册会计师审计含义：注册会计师对企业所进行的审计，又称为民间审计。 2.按审计目的和内容的分类 财务报表审计 合规审计 经营审计 （1）财务报表审计 对被审计单位的财务报表、财务报表附注和相关附表进行的审计。 （2）合规审计 以确定被审计单位财务活动或经营活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同和有关控制标准而进行的审计。 （3）经营审计 以评价业务、经营和管理方面的业绩、寻找改善途径并提出建议为目的而对组织的业务程序和方法进行的检查。 四、按审计时间分类 事前审计 、事中审计 、事后审计 五、按审计地点分类 就地审计、送达审计 六、按审计动机分类 强制审计 、自愿（受托）审计 一、审计的动因 概括起来讲，审计是为适应社会经济发展的需求而产生和发展的。 审计动因理论有： 1.信息理论 2.代理理论 3.受托责任理论 4.保险理论 5.冲突理论 决定审计存在与发展的因素如下： 权力分散的结果 客观条件的约束 复杂技术的约束 趋利动机的存在 调和矛盾的需求 降低风险的需要 决定 因素 审计人员的社会角色 1.审计人员角色定位的历史演变及评价 监察人 看门人 经济警察 法官、保健医生 2.审计人员的现实定位 （1）信息风险的含义及导因 （2）信息风险分摊者 审计行为被视为分担社会风险的过程。审计人员类似于保险人。 （3）信息风险降低者 第四节 审计假设 一、审计假设的涵义 对审计领域中存在的尚未确知或无法论证的事物按照客观事物的发展规律所做的合乎逻辑的推理或判断。包括无须证明的公理和有待于继续证明的命题。亦称审计假定、审计公设。 二、审计假设模式 （一）莫茨和夏拉夫模式 （二）汤姆·李模式 （三）戴维·弗林特模式 （四）中国审计假设模式 信息不对称、信息不确定、信息可验证、信息重要性、审计主体独立、审计主体胜任、审计主体理性、风险可控、证据力差别、责任明确 。 第五节 审计独立性 一、审计独立性的涵义 独立是审计的灵魂。独立是指审计主体完全独立于审计关系中委托人、被审计单位之外，在审计实施中能够排除来自各方面的干扰，保