课件：审计学审计抽样.pptVIP

样本规模表（根据可信赖程度选择） 可靠程度（%） 精确度上限（%） 预计误差率（%） 样本量 （n） 90 5 1.0 80 90 6 2.0 90 95 5.1 1.92 181* 95 6 2.0 140 取近似值 随机选取样本的方法 随机数表法(步骤：建立抽样单位与随机数码的一一对应关系、确定抽样起点与抽样路线) 系统抽样（等距抽样法）(步骤：计算抽样区间、 确定随机起点、等距抽取样本) 抽样区间=N/n M个多起点系统抽样： 每组样本=n/m ； 间距=N/n*m （见后例） 随意选样 分层抽样法 （见后例） 系统抽样法举例 审计人员采用系统抽样法，对编号为941---5940的发票总体进行抽样，样本容量为总体的5%，要求： （1）如果使用一个随即起点，抽样区间为多少？且当随即起点是954号，写出前5个发票号码。 （2）如果适用多个随即起点（M= 5),则抽样区间如何确定? 每组的样本量是多少？ N=5000，n = 250 , m = 20, 前5 个发票号码：954 、974、 994、 1014、 1034 （2） m’ = 20 *5 = 100 , 每组的样本量为50个。 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 分层抽样法举例 层次 总体单位数 分层标准 选样方法 1 15 ≥100万 全部审查 2 100 50万至100万 系统选样 3 500 10万至50万 随机数表 4 1000 1万至10 万 随机数表 5 2385 小于1万 随意选样 应收帐款4 000个明细账的选样 实施审计程序 如对采购支出的控制风险进行抽样审计。 目标：采购支出循环的控制效果 抽样单位：采购发票 属性：采购发票的填写是否完整 偏差：丢失；没有签名；采购价格未经过授权；计算有误。 分析样本误差 误差的性质 对财务报表的影响 如，（1）销售单价与批准的价格不符； （2）发票计算没有复核，但计算是正确的； （3）偏差是否构成舞弊——系统性。 推断总体误差 控制测试时，推断总体控制偏差率 实质性测试时，推断总体错报金额 评价样本结果 形成结论： （1）控制测试阶段 __评价最终的控制风险 （2）实质性测试阶段__评估最大错报 本章内容 第一节、审计抽样的基本概念与分类 第二节、审计抽样的步骤（控制测试） 第三节、控制测试中抽样的运用 第四节、实质性测试中抽样的运用 实质性测试中抽样的运用1——变量抽样法 变量抽样的概念：用以估计总体金额而采用的一种方法, 具体有以下三种： （1）单位平均数估计抽样 （2）比率抽样 (3) 差额抽样 变量抽样一般用于检查： 1、应收帐款的金额大小、 2、存货的数量和金额、 3、工资费用。 实质性测试中抽样的运用2——概率比率规模抽样法（货币单位抽样） 例如，某单位有应收账款明细账户200个，账面余额共计100 000元。通常，可以把每个明细账户作为一个抽样单元。 若采用货币单位抽样法，则认为抽样总体含有100 000个“单元”，而不是200个。 如果抽样间距为500元，200元做为随机起点，依次选出700元、1200元、1700元……99 700。见后例 。 A注册会计师审计甲公司2011年财务报告，在针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施审计抽样。甲公司2011年12月31日存货账面余合计1500万元，A注册会计师确定总体规模3000，样本规模200，样本账面余额合计120万元，样本审定金额合计80万元，代A注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法推断总体的错报金额。 概率比率规模抽样法（货币单位抽样） 应收账款 余额 货币区间 逻辑单元 A1 200 1~200 √ A2 150 201~350 A3 350 351~700 √ A4 1000 701~1700 …… …… A200 …… 合计 100 000 由于 1200元、1700元均被选中，所 以A4被选中的机会有两次。但在实务 中只做一次考虑。 概率比率规模抽样法（货币单位抽样） 在总体中，每一个单元被选出的概率是相等的，所以在货币单位抽样中，金额越大的逻辑单元被选出的概率就越大，越容易受到审计人员的关注。 运用货币单位抽样法，审计人员可以只用较少的工作量（例如只审查10％的业务）达到实际审定了较大部分的金额（例如可查实80％的金额）。 几个术语　 随机误差：样本均值与总体均值间的差，纯粹是因抽样的随机性引起的。 实质性差异：样本审定值与账面值的差。 可容忍误差：注册会计师认为抽样结果可以达到审计目的的所愿意接受的审计对象总体的最大误差。 精确度:实际上是抽样平均误差修