课件：度企业所得税汇算清缴培训查账征收.ppt

居民企业年度纳税申报表体系 企业年度纳税申报表主表 附表一：收入明细表 附表二：成本费用明细表 附表三：纳税调整项目明细表 附表四：弥补亏损明细表 附表六：境外所得税抵免计算明细表 附表五：税收优惠明细表 附表七：公允价值计量资产纳税调整表 附表八：广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表 附表九：资产折旧摊销纳税调整明细表 附表十：资产减值准备项目调整明细表 附表十一：长期股权投资所得（损失）明细表 居民企业年度纳税申报表体系 ★建议企业在填申报表前看看过去几年的申报表和备案资料。 主表填报注意事项 建议企业先填附表（附表四除外），再填主表。 建议企业开展主表“营业收入”与“营业成本”的配比性审核，着重开展企业所得税营业收入与增值税、营业税应税收入对比分析。是否存在“营业收入＝0但营业成本＞0”、“营业收入＞0但营业成本＝0”、“营业收入＞0但营业成本/营业收入≥100%”、“营业成本/营业收入≤50%”、“营业收入、营业成本二者一正一负”等疑点情况，确保营业收入、成本的完整性、及时性、配比性。 主表填报“资产减值损失＞0”的企业，建议对照附表十税会差异数、附表三纳税调整数进行比对审核，确认准备金、资产减值项目纳税调整的合理性、完整性。 审核营业税金及附加、预缴税款、弥补亏损栏次数据的准确性。 主表35、36、37行仅供汇总纳税企业总机构填报，其他企业勿填；38、39行仅供合并纳税企业填报，其他企业勿填。 收入明细表填报注意事项 建议在填报收入明细表前温习一下收入确认原则 1. 一般收入的确认一般收入的确认.doc 2. 特殊收入的确认特殊收入的确认.doc 3. 视同销售收入的确认处置资产收入的确认.doc 4. 不征税收入和免税收入不征税收入和免税收入.doc ☆重要文件： 国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知.doc 收入明细表.xls 收入明细表填报注意事项 请审核销售合同等收入确认依据，是否对自开发票、代开发票以及未开发票等符合收入确认原则的收入全部进行申报。 注意营业外收入各项目填报数据，特别是“政府补助收入”是否为不征税收入，“捐赠收入”是否完整、准确计入收入总额，“其他”栏目是否归类不恰当。 成本费用明细表填报注意事项 请重点审核以下问题： （1）成本结转的依据是否充分，是否符合配比原则。 （2）是否存在预提费用税前列支问题。 （3）是否存在受比例限制的费用（职工福利费、职工教育经费、工会经 费、住房公积金、基本社会保障费、补充养老保险、补充医疗保险、广 告费和业务宣传费等）未按规定扣除问题。 （4）是否存在与生产经营无关的成本、费用（罚款、罚金、税收滞纳金 等）税前扣除问题。 （5）资产损失清单申报和专项申报是否符合规定及内外部证据是否齐全。 （6）向非金融机构借款利息支出是否符合规定（建议审核是否签订借款合 同、利率是否不高于金融机构同期同类贷款利率等） （7）减值准备是否按规定进行纳税调整。 （8）研发费、残疾人工资加计扣除是否符合规定。 （9）税收优惠项目与非优惠项目的成本、费用是否分开核算，核算是否准确。 成本费用明细表填报注意事项 请注意税前扣除凭证的审核。是否存在使用虚假发票及其他不合法凭证虚构业务项目、虚列成本费用等问题（重点审核列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等的发票）。 成本费用明细表.xls THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 收入明细表、成本费用明细表配比性注意事项 请注意三个配比关系 （一） “主营业务成本”与“主营业务收入” （二） “其他业务成本”与“其他业务收入” （三） “视同销售成本”与“视同销售收入” 纳税调整项目明细表填报注意事项 重点注意： 1.企业所得税年度纳税申报表附表三各项均为零或为空的企 业，建议审核是否发生了纳税调整事项。若确实无纳税调整事 项，也应按实际发生额填报第1列“帐载金额”，按税收政策规定 填报第2列“税收金额”。 2.附表三第14行（不征税收入）第4列0，但第38行第3列=0或 为空的企业，建议对此项数额填报的合规性进行审核。看是否 有不征税收入用于支出所形成的费用，在税前扣除。 3.对附表三第26行（业务招待费支出）第1列0，但第3列=0或 为空的企业，请对此项数额填报的合规性进行审核。 4.第29行“利息支出”只有向非银行机构、个人借款利息支出需要 填报，向金融机构借款利息支出不需要填报此行。 纳税调整项目明细表填报注意事项 重点注意： 5．根据《企业所得税法》第十条的规定“在计算应纳税所得 额时，下列支出不得扣除：（1